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跨年发票如何进行财税处理?

产生跨年发票的原因,大概有以下的两种:

1.当年未能报销

发票开具时间是上一年度(比如2021年),却因一些原因未能在上一年报销(支付)做账,而报销(支付)和做账时间却是在次年(2022年)的发票。

2.隔年开票

经济业务发生在2021年款项支付也在2021年度,但发票却是2022年才开出来的。

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1.当年未能及时报销:

应当通过“以前年度损益调整”科目来调整,当然部分企业是不需要(比如说适用小企业会计准则的企业)

比如这事发生在2021年,分录做在了2022年,是不影响2022年的利润的,因为“以前年度损益调整”不计入利润表,可以直接结转到未分配润中。

【举例】某公司2021年收到一张4000元咨询费发票,未入账也未计提,2022年报销时,会计分录如下(单位:元):

借:以前年度损益调整 4000

贷:库存现金 4000

计算多缴的企业所得税:

借:应交税费——应交所得税 1000

贷:以前年度损益调整 1000

结转时

借:利润分配——未分配利润 3000

贷:以前年度损益调整 3000

2.隔年开票

(1)在本期内已经收到和已经发生或应当负担的一切费用,不论其款项是否收到或付出,都作为本期的收入和费用处理

(2)不属于本期的收入和费用,即使款项在本期收到或付出,也不应作为本期的收入和费用处理

这就是理论上的权责发生制问题,业务已经发生,就当属本期的费用,和是否取得发票没有关系。

所以只要发生了支出,无论是否有发票,都应当直接入账,计入当期。

总结:

在汇算清缴之前取得了发票,不用做纳税调整。

没有取得发票,需要先做纳税调增处理。




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