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注会《税法》考前十页纸

必看考点一：税收收入划分（★★★）

收入归属 具体税种

中央政府固定收入 消费税（含进口环节由海关代征的部分）、车辆购置税、关税、由海关代征的进口环节增值税等

地方政府固定收入 城镇土地使用税、耕地占用税、土地增值税、房产税、车船税、契税、环境保护税、烟叶税等

增值税:国内增值税中央 50%，地方 50%。进口环节由海关代征的增值税和铁路建设基金营业税改

征增值税为中央收入

企业所得税（中国国家铁路集团、各银行总行、海洋石油企业缴纳的部分归中央，其余中央 60%，

地方 40%）

2026注会《考前10页纸》

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个人所得税（中央 60%，地方 40%）

中央地方共享收入

资源税（海洋石油企业缴纳部分归中央，其余归地方）

城市维护建设税（中国国家铁路集团、各银行总行、各保险总公司集中缴纳部分归中央，其余归

地方）

印花税（证券交易印花税归中央，其余归地方）

【提示】共享收入：二类所得加增值，资源城建加印花

必看考点二：准予抵扣的进项税额（★★★★★）

1.总述

类型 规定

（1）从销售方取得的专票上注明的增值税额。一般纳税人购进机动车取得机动车销售统一发票的，按照

发票上列明的增值税税额确定可以从销项税额中抵扣的进项税额

以票抵税

（2）从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税税额

（3）自境外单位或者个人购进服务、无形资产或者境内不动产取得的完税凭证上列明的增值税税额

计算抵税 购进农产品等

2.购进农产品进项税额抵扣

抵扣类型 取得的扣税凭证 可抵扣进项税额

凭票抵扣 海关进口增值税专用缴款书、一般纳税人开具的 9％专票 扣税凭证上列明的增值税额

农产品销售发票或收购发票（包括从农民专业合作社购进的免税农产品）

计算抵扣

买价（或金额）×9％

从小规模纳税人处取得的 3％专票