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税种提分宝

附录一—大税种问答类题目必备知识点

（一）增值税

1.税率/征收率

税率

征收率

（1）13%：货物、加工修理修配服务、有形动产租赁服务。

（2）9%：特定低税率的货物，交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁

服务、销售不动产、转让土地使用权。

（3）6%：增值电信、金融服务、生产生活服务（加工修理修配服务、租赁服务

除外）、销售无形资产（转让土地使用权除外）。

（4）零税率：出口货物、向境外销售的特定零税率服务

（1）3%：小规模纳人的绝大部分情形和一般纳税人的特定业务。

提示：小规模纳税人发生除销售、出租不动产或者转让土地使用权之外的增值税

应税交易，减按1%征税。

（2）3%减按2%征收：一般纳税人出售使用过的不得抵扣且未抵扣进项税的固定

资产、小规模纳税人出售使用过的固定资产（小规模纳税人可享受3%减按1%征税

的优惠）。

（3） 5%：不动产相关（一般纳税人老项目）。

（4） 0.5%：二手车经销商销售二手车

2.税额计算

项目

情形

详细规定

销项

税额

一般情形的

销售额

（1）全部价款（不含增值税）。

（2）包装物押金看货物：

啤酒黄酒+一般货物：逾期时计入销售额（合同约定、1年孰早）。

其他酒类：收取时计入销售额。

（3）不含“代收”性质的款项

视同应税

交易销售额

市场价格