2024年注会税法冲刺串讲班视频（CPA冲刺押题百度网盘分享）

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【考情分析】近几年本章分值为除 2017 年 3.5 分外，其他年份均在 8 分左右。客观题以教材原文表

述考核为主，主观题题型明确，知识点重复考核的情况比较多。关注新增：应对经济数字化税收挑战“双

支柱”方案。

【重要考点】

一、国际税收协定

（一）双重居民身份下最终居民身份的判定标准（依次）：永久性住所→重要利益中心→习惯性居处

→国籍。

（二）常设机构（基于《中新协定》）

1.特点：（1）实质存在；（2）相对固定；（3）全部或部分的营业活动是通过该营业场所进行。

2.承包工程判断标准：工地、工程或活动连续 6 个月（不含）以上为限

【提示 1】起止日期：从实施合同（包括一切准备活动）开始之日起，至作业（包括试运行作业）全

部结束交付使用之日止计算。

【提示 2】一个工地或同一工程连续承包两个及以上作业项目，连续计算。

【提示 3】因故中途停顿作业，连续计算，不扣除中间停顿作业的日期。

【提示 4】一部分转包给其他企业，分包商施工时间算作总包商施工时间。

3.提供劳务常设机构判断标准：通过雇员或雇佣的其他人员提供劳务活动，任何 12 个月中连续或累

计超过 183 天以上为限。

【提示】对同一时间段内的同一批人员的工作不分别计算。

4.具有准备性或辅助性的固定场所，不应被认定为常设机构。

【提示 1】实质仍应认定为常设机构的情形：

（1）办事处业务性质与新加坡企业总部的业务性质完全相同；

（2）活动是企业总部为客户服务的基本及重要组成部分；

（3）不仅为本企业进行业务宣传活动，同时也为其他企业进行业务宣传活动。

【提示 2】如果某固定场所既从事协定规定的不构成常设机构的活动，也从事构成常设机构的活动，

则应视其构成常设机构，并对这两项营业活动的所得合并征税。

（三）不利于对申请人“受益所有人”身份的判定的因素：略。

（四）从中国取得股息时，直接判定“受益所有人”身份的申请人包括：

（1）缔约对方政府；（2）缔约对方居民且在缔约对方上市的公司；（3）缔约对方居民个人；（4）

申请人被上述一人或多人直接或间接持有 100％股份，且间接持有股份情形下的中间层为中国居民或缔约

对方居民。

（五）居民享受税收协定待遇《税收居民证明》的开具：

（1）申请机关：县税务局；（2）居民企业的境内、外分支机构：通过总机构向总机构主管税务机关