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企业内部控制审计

第 01 讲 企业内部控制审计

第二十章 企业内部控制审计

【考点一】内部控制审计的概念与范围【理解】★

（一）内部控制审计的概念

企业的内部控制分为财务报告内部控制和非财务报告内部控制

内部控制审计，是指会计师事务所接受委托，对特定基准日内部控制设计与运行的有效性进行审计。

注册会计师执行的内部控制审计严格限定在财务报告内部控制审计。

（二）内部控制审计基准日★

内部控制审计基准日，是指注册会计师评价内部控制在某一时日是否有效所涉及的基准日，也是被审

计单位评价基准日，即最近一个会计期间截止日。

注册会计师对特定基准日内部控制的有效性发表意见，并不意味着注册会计师只测试基准日这一天的

内部控制，而是需要考察足够长一段时间内部控制设计和运行的情况。

在整合审计中，控制测试所涵盖的期间应当尽量与财务报表审计中拟信赖内部控制的期间保持一致。

（三）内部控制审计的范围

1.针对财务报告内部控制，注册会计师对其有效性发表审计意见；

2.针对非财务报告内部控制，注册会计师针对内部控制审计过程中注意到的非财务报告内部控制的重

大缺陷，在内部控制审计报告中增加“非财务报告内部控制重大缺陷描述段”予以披露。

（四）内部控制审计与财务报表审计的联系与区别

为提高审计效果和效率，注册师可以单独进行内部控制审计，也可以将内部控制审计和财务报表审计

整合，简称整合审计。

内部控制审计和财务报表审计虽然在具体目标、保证程度、评价要求、报告类型等方面存在实质性差

异，但是两者都采用风险导向审计模式，均需要识别重点账户、重要交易类别等重点审计领域。在技术层

面和审计实务中，两者审计模式、程序、方法等存在着共同之处，风险识别、评估和应对等大量工作内容

相近，有很多的基础工作可以共享，在一项审计工作中发现的问题还可以为另一项审计工作提供线索和思

路。

1. 内部控制审计与财务报表审计的共同点：

（1）两者都采用风险导向审计方法；

（2）两者运用的重要性水平相同；

（3）两者识别的重要账户、列报及其相关认定相同；

（4）两者了解和测试内部控制设计和运行有效性的基本方法相同，都可能实施询问、观察、检查以

及重新执行等程序。

2. 内部控制审计与财务报表审计的区别

区别 内部控制审计 财务报表审计

审计目 对财务报告内部控制的有效性发表审计意见， 对财务报表是否在所有重大方面按照