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要点 税收 税法
概念 政府为了满足社会公共需要,凭借政治权力,
强制、无偿地取得财政收入的一种形式
国家制定的用以调整国家与纳税
人之间在征纳税方面的权利及义
务关系的法律规范的总称
本质
本质是一种分配关系
①分配主体:以国家为主体
②分配依据:政治权力
③征税过程:国家参与社会产品的分配过程
正确处理国家与纳税人之间因税
收而产生的税收法律关系和社会
关系,既要保证国家税收收入,
也要保护纳税人的权利
目的 满足社会公共需要
保障国家利益和纳税人的合法权
益,维护正常的税收秩序,保证
国家的财政收入
特点 无偿性和强制性 义务性和综合性
构成
主体 征纳双方
客体 征税对象
内容 征纳双方各自享有的权利+承担的义务
(税法的灵魂)
产生、变更与消灭 由税收法律事实决定
(税收法律事件、税收法律行为)
税收法定原则 税法基本原则的核心
税收公平原则 横向公平+纵向公平
税收效率原则 经济效率+行政效率
实质课税原则 真实负担能力
法律优位原则 税收法律>税收行政法规>税收行政规章
法律不溯及既往原则 新法实施后,对新法实施前的行为沿用旧法
新法优于旧法原则 对同一事项,新法、旧法有不同规定时适用
特别法优于普通法原则
对同一事项,两部法律分别订有一般规定和特别
规定时适用
实体从旧、程序从新原则
实体法不具备溯及力,程序法在特定条件下具
备一定溯及力
程序优于实体原则 在诉讼发生时适用(保证国家课税权的实现)
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