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要点 税收 税法

概念 政府为了满足社会公共需要，凭借政治权力，

强制、无偿地取得财政收入的一种形式

国家制定的用以调整国家与纳税

人之间在征纳税方面的权利及义

务关系的法律规范的总称

本质

本质是一种分配关系

①分配主体：以国家为主体

②分配依据：政治权力

③征税过程：国家参与社会产品的分配过程

正确处理国家与纳税人之间因税

收而产生的税收法律关系和社会

关系，既要保证国家税收收入，

也要保护纳税人的权利

目的 满足社会公共需要

保障国家利益和纳税人的合法权

益，维护正常的税收秩序，保证

国家的财政收入

特点 无偿性和强制性 义务性和综合性

构成

主体 征纳双方

客体 征税对象

内容 征纳双方各自享有的权利＋承担的义务

（税法的灵魂）

产生、变更与消灭 由税收法律事实决定

（税收法律事件、税收法律行为）

税收法定原则 税法基本原则的核心

税收公平原则 横向公平＋纵向公平

税收效率原则 经济效率＋行政效率

实质课税原则 真实负担能力

法律优位原则 税收法律＞税收行政法规＞税收行政规章

法律不溯及既往原则 新法实施后，对新法实施前的行为沿用旧法

新法优于旧法原则 对同一事项，新法、旧法有不同规定时适用

特别法优于普通法原则 

对同一事项，两部法律分别订有一般规定和特别

规定时适用

实体从旧、程序从新原则 

实体法不具备溯及力，程序法在特定条件下具

备一定溯及力

程序优于实体原则 在诉讼发生时适用（保证国家课税权的实现）