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2022年税务师税法学霸笔记
第一章 企业所得税
【考点 1】居民企业与非居民企业★
居民企业 依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中
国境内的企业。

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实际管理机构是指对企业的生产经营、人员、账务、财产等实施实质性全面
管理和控制的机构。
非居民企业 依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设
立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内
所得的企业。
【单选】
下列企业，属于我国企业所得税居民企业的是（ ）。
A.依照日本法律成立且实际管理机构在日本，但在中国境内从事装配工程作业的企业
B.依照美国法律成立且实际管理机构在美国，但在中国境内设立营业场所的企业
C.依照中国香港地区法律成立但实际管理机构在大陆的企业
D.依照中国台湾地区法律成立且实际管理机构在台湾的企业
【答案】C
【解析】居民企业是指依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机
构在中国境内的企业。
【考点 2】征税对象★★
居民企业 来源于中国境内、境外的所得
非居民企业 1.在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国
境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得。
2.在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其
所设机构、场所没有实际联系的其来源于中国境内的所得。

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