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《税法一》


1单选题

某矿山企业为增值税一般纳税人,主要开采中重稀土,并由其关联企业甲公司(增值税一般纳税人)销售,该矿山企业与甲公司实行按成本价结算。2019年6月甲公司销售中重稀土取得不含税销售额3800万元,与矿山企业结算的成本价为2000万元。本月该矿山企业零星销售中重稀土,取得不含税销售额20万元,该矿山企业2019年6月应缴纳资源税( )万元。(中重稀土资源税税率27%)

A.1031.40

B.545.40

C.599.40

D.540.00


【正确答案】A

【答案解析】解析:纳税人开采应税产品由其关联单位对外销售的,按其关联单位的销售额征收资源税。该矿山企业2019年6月应缴纳资源税=(3800+20)×27%=1031.40(万元)。


2单选题

某煤矿企业为增值税一般纳税人,2019年6月开采原煤500万吨,销售原煤60万吨,取得不含税销售额12000万元,另外收取含税装卸费、仓储费5.65万元(均未取得相应凭据),将自产原煤400万吨移送生产洗选煤150万吨,本月销售洗选煤120万吨,取得不含税销售额36000万元。该企业2019年6月应缴纳资源税( )万元。(洗选煤折算率80%,资源税税率10%)

A.4080.00

B.4080.50

C.4800.00

D.4800.50


【正确答案】B

【答案解析】解析:装卸费和仓储费属于价外费用,应价税分离后计入销售额中计税。原煤加工洗选煤后销售的,以洗选煤销售额乘以折算率为计税依据计税。当月应纳资源税=(12000+5.65/1.13)×10%+36000×80%×10%=4080.50(万元)。


《税法二》


1多选题 

以下属于国际避税方法的有( )。

A.利用税收协定避税

B.利用资本弱化避税

C.利用信托转移财产避税

D.利用税收饶让避税

E.利用错配安排进行避税


【正确答案】ABCE

【答案解析】解析:国际避税的方法包括:(1)选择有利的企业组织形式避税;(2)个人住所和公司居所转移避税;(3)利用转让定价避税;(4)利用税收协定避税;(5)利用资本弱化避税;(6)利用信托转移财产避税;(7)利用避税港中介公司避税;(8)利用错配安排进行避税。


2多选题

下列关于国际税收合作的说法,正确的有( )。

A.保险公司之间的补偿再保险合同无需开展尽职调查

B.金融资产管理公司不属于金融机构

C.存款账户和托管账户属于金融账户

D.上市公司及其关联机构不属于消极非金融机构

E.控制是指直接或者间接拥有机构80%以上的股权和表决权


【正确答案】ABCD

【答案解析】解析:选项E,控制是指直接或者间接拥有机构50%以上的股权和表决权。


《财务与会计》


1单选题 

甲企业上年度资产平均占用额为5000万元,经分析,其中不合理部分700万元,预计本年度销售增长8%,资金周转加速3%。则预测本年度资金需要量为( )万元。

A.4834.98

B.4504.68

C.4327.96

D.3983.69


【正确答案】B

【答案解析】解析:预测年度资金需要量=(5000-700)×(1+8%)×(1-3%)=4504.68(万元)。


2单选题

采用销售百分比法预测资金需求量时,下列各项中,属于非敏感性项目的是( )。

A.现金

B.存货

C.长期借款

D.应付账款


【正确答案】C

【答案解析】解析:敏感性负债是指随销售收入变动而变动的经营性短期债务,长期借款属于筹资性的长期债务,不包括在内,所以本题选择C选项。


《涉税服务相关法律》


1单选题

《合同法》规定了债权人行使代位权的规则。下列有关代位权的说法中,正确的是( )。

A.债权人应当以债务人的名义行使代位权

B.债权人行使代位权时,可以处分债务人的权利

C.代位权行使的必要费用由债权人承担

D.债权人行使代位权不得超出债务人的权利范围


【正确答案】D

【答案解析】解析:本题考核债的保全中的债权人代位权。债权人以自己的名义行使代位权。所以选项A错误。债权人无权处分债务人的权利。所以选项B错误。债权人行使代位权的必要费用,由债务人负担。所以选项C错误。


2单选题

根据民法相关理论,下列关于物权与债权的说法中,不正确的是( )。

A.物权是对世权、绝对权,债权是对人权、相对权

B.物权的内容由法律规定,债权的内容一般由当事人约定

C.物权的权能包括处分权能,债权的权能不包括处分权能

D.一般情况下,物权与债权相比,具有优先性


【正确答案】C

【答案解析】解析:本题考核物权与债权。债权的权能也包括处分权能。


《涉税服务实务》


1单选题 

A化妆品厂委托B化妆品厂加工一批高档化妆品,材料成本为15万元,B化妆品厂收取不含增值税加工费5万元,不含增值税辅助材料费1万元。B化妆品厂代收代缴了消费税。A化妆品厂收回加工完成后的高档化妆品后以40万元的价格将该批化妆品售出,下列关于消费税的说法正确的是( )。(高档化妆品消费税税率15%)

A.A化妆品厂无需缴纳消费税

B.A化妆品厂需要缴纳消费税2.29万元

C.A化妆品厂需要缴纳消费税0.9万元

D.A化妆品厂需要缴纳消费税6万元


【正确答案】B

【答案解析】解析:组成计税价格=(15+5+1)/(1-15%)=24.71(万元)

B化妆品厂已代收代缴消费税=24.71×15%=3.71(万元)

A化妆品厂销售化妆品时应缴纳消费税=40×15%-3.71=2.29(万元)


2单选题 

委托方将收回的委托加工应税消费品,用于连续生产应税消费品,其被代收消费税的会计处理是( )。

A.借:委托加工物质

贷:银行存款

B.借:委托加工物资

贷:应交税费—应交消费税

C.借:应交税费—应交消费税

贷:银行存款

D.借:税金及附加

贷:应交税费—应交消费税


【正确答案】C

【答案解析】解析:委托方将收回的委托加工应税消费品,用于连续生产应税消费品,应将受托方代收代缴的消费税计入“应交税费——应交消费税”科目的借方。

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