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2 0 2 2 年税务师税法学霸笔记
第一章 税法基本原理
【考点 1】税法基本原则★★
税收法律主义 （ 1）含义：税法主体的权利义务、各类构成要素必须由法律加以规定。
（2）功能：保持税法的稳定性与可预测性。
（3）具体原则：课税要素法定、课税要素明确、依法稽征。
税收公平主义 经济上的税法公平往往是作为一种经济理论提出来的，可以作为制定
税法的参考，但是对政府与纳税人尚不具备强制性的约束力。
税收合作信赖主义 征纳双方信赖而不对抗
实质课税原则 意义：防止纳税人避税与偷税，增强税法适用的公正性。

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【单选】下列属于税法基本原则的是（ ）。
A.新法优于旧法
B.特别法优于普通法
C.税收合作信赖主义
D.程序法优于实体法
【答案】C
【解析】税法基本原则可以概括成税收法律主义、税收公平主义、税收合作信赖主义与
实质课税原则。选项 A、B、D，均属于税法适用原则。
【考点 2】税法适用原则★★
法律优位原则 效力低的税法与效力高的税法发生冲突时，效力低的税法即是无效
的。
法律不溯及既往原则 新法实施后，之前人们的行为不适用新法，而只沿用旧法。
新法优于旧法原则 同一事项后法优于先法。
特别法优于普通法原则 对同一事项两部法律分别订有一般和特别规定时，特别规定的效力
高于一般规定的效力。
特别法优于普通法原则打破了税法效力等级的限制。
实体从旧，程序从新原则 实体法不具备溯及力，而程序法在特定条件下具备一定溯及力。
程序优于实体原则 在税收争讼发生时，程序法优于实体法，以保证国家课税权的实现。
【单选】关于税法适用原则的说法，正确的是（ ）。
A.新法优于旧法原则的适用，以新法公布为标志
B.提请税务行政复议必须缴清税款或提供纳税担保，体现了程序优于实体原则
C.法律优位原则主要体现新法与旧法的效力关系
D.程序性税法一律不得具备溯及力，体现了程序从新原则

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