税法二易错易混点总结
【易错易混点·1】企业所得税所得来源地的确定
所得类型 所得来源地的确定
销售货物所得 按照交易活动发生地确定
提供劳务所得 按照劳务发生地确定
转让
财产
所得
不动产转让所得 按照不动产所在地确定
动产转让所得 按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定
权益性投资资产转让所得 按照被投资企业所在地确定
股息、红利等权益性投资所得 按照分配所得的企业所在地确定
利息所得、租金所得、特许权使用费
所得
按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照
负担、支付所得的个人的住所地确定
其他所得 由国务院财政、税务主管部门确定
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【易错易混点·2】各项投资的对比
投资类别 投资方的税务处理 被投资方的税务处理
权益性投资
投资回报为股息、红利收入——符合条件的居民企业之间
的股息、红利等权益性收益免征企业所得税
支付的股息、红利不能作为
费用在企业所得税前扣除
债权性投资
投资回报为利息收入——取得利息收入按规定缴纳企业所
得税
支付的不超标利息可在企
业所得税前扣除
混 合 性 投 资
（同时符合 5 个
条 件 的 前 提
下）
对于被投资企业支付的利息，应于被投资企业应付利息的
日期，根据合同或协议约定的利率，计算确认本期利息收
入的实现并计入当期应纳税所得额
于应付利息的日期确认本
期利息支出，按规定进行所
得税前扣除
投 资 期 满 按
协 议 价 格 赎
回投资时
实际赎价高于投
资成本时
差额确认为债务重组收
益，并计入当期应纳税
所得额
差额确认为债务重组损失，
并准予在税前扣除
实际赎价低于投
资成本时
差额确认为债务重组损
失，并准予在税前扣除
差额确认为债务重组收益，
并计入当期应纳税所得额
【易错易混点·3】符合免税条件的居民企业之间的股息红利
被投资方
投资方
从境内非上市的
居民企业取得的
投资收益
连 续 持有 居 民企 业公 开发
行 并 上市 流 通的 股票 不足
12 个月的投资收益
连续持有居民企业公开发行
并上市流通的股票超过 12 个
月取得的投资收益
居民企业 免 不免 免
设机构、场所，有实际
联系，非居民企业
免 不免 免%。......
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