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税务师《涉税服务实务》三色笔记
1.消费税的征税环节
消费品 征税环节
（1）金银首饰、铂金首饰、钻石及钻石饰品 零售环节纳，其他环节不纳
（2）卷烟 生产、委托加工、进口+批发
（3）超豪华小汽车 生产、委托加工、进口+零售（含进口自用加征 10％）
（4）其他应税消费品 生产、委托加工、进口缴纳

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2.一般纳税人销售自己使用过的固定资产
分类 税务处理
销售使用过的、已抵扣进项税额的
固定资产
（1）按适用税率征收增值税
销项税额＝含税售价/（1＋13％或 9％）×13％或 9％
（2）可以开具专票
销售使用过的、不得抵扣且未抵扣
进项税额的固定资产
（1）依照 3％征收率减按 2％征收增值税
应纳税额＝含税售价/（1＋3％）×2％
（2）只能开普票，不得专票
（1）可以放弃减税
应纳税额＝含税售价/（1＋3％）×3％
（2）可以开专票
销售旧货 应纳税额=含税售价/（1+3％）×2％
只能开普票，不能开专票
3.不动产经营租赁服务的纳税申报和纳税审核
1.纳税人提供道路通行服务不适用；
2.针对经营租赁而言；
3.不动产所在地与机构所在地不在同一县（市、区）的，才需要预缴；否则不需要预缴；
4.其他个人出租不动产，向不动产所在地主管税务机关申报纳税，无需预缴。
5.出租不动产的税务处理
个人出租住房 可选简易 一般计税
税率或征收率 减按 1.5％ 5％ 9％
预缴 租金/1.05×1.5％（如为自然人，则是缴纳） 租金/1.05×5％ 租金/1.09×3％
预缴地点 不动产所在地
特别规定：个人（含个体户和自然人）出租住房，减按 1.5％