2025税务师《常用公式》.pdf电子版分享

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壩成业所得税

豭《税法二》常用公式

情形

应纳税所得额的计算

匣国债利息收入

企业重组的特殊性税务处理

技术转让所得

计算公式

直接法

间接法

应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-允许弥补的以前年度亏损

应纳税所得额=会计利润总额+纳税调整增加额-纳税调整减少额

国债利息收入=国债金额x(适用年利率 -365)x持有天数

(1)对交易中股权支付暂不确认有关资产的转让所得或损失非股权支付对应的资产转让所得或损失=(被转让资产的公允价值-被转让资产的计税基础)x(非股权支付金额:被转让资产的公允价值)

(2)可由合并企业弥补的被合并企业亏损的限额=被合并企业净资产公允价值x截至合并业务发生当年年末国家发行的最长期限的国债利率

技术转让所得=技术转让收入-技术转让成本-相关税费或技术转让所得=技术转让收入-无形资产摊销费用-相关税费-应分摊期间费用

基本计算公式:应纳税额=应纳税所得额x适用税率-减免税额-抵免税额

应纳税额的计算

欞民企业核定征收

^的年纳所得税额=应纳税所得额x适用税率

应纳税所得额=应税收入额x应税所得率

或:应纳税所得额=成本(费用)支出额:(1-应税所得率)x应税所得率

境外所得的抵免限额

分国(地区)不分项

抵免限额=中国境内、境外所得按我国税法计算的应纳税总额x来源于某国(地区)的应纳税所得额·中国境内、境外应纳税所得总额

该公式可以简化成:

抵免限额=来源于某国(地区)的(税前)应纳税所得额x我国税率

非居民企业核定征收企业所得税

按收入总额核定应纳税所得额

按成本费用核定应纳税所得额

应纳税所得额=收入总额x经税务机关核定的利润率

傘新一纳税所得额=成本费用总额:(1-经税务机关核定的利润率)x经税务机关核定的利润率

按经费支出换算收入应纳税所得额=经费支出总额:(1-经税务机关核定的利润率)x经税务机关核定核定应纳税所得额的利润率

跨地区经营汇总纳税企业分支机构分摊税款

某分支机构分摊税款=所有分支机构分摊税款总额x该分支机构分摊比例所有分支机构分摊税款总额=汇总纳税企业当期应纳所得税额 x50%

该的机分支机构分摊比例 =35%x(该分支机构营业收入;各分支机构营业收入之和)+35%x(该分支机构职工薪酬÷各分支机构职工薪酬之和)+30%x(该分支机构资产总额÷各分支机构资产总额之和)