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考点：企业所得税收入的确定

1. 收入时间的确定

（1）销售商品采用托收承付方式的，在办妥托收手续时确认收入。

（2）销售商品采取预收款方式的，在发出商品时确认收入。

（3）以分期收款方式销售货物的，按照合同约定的收款日期确认收入的实现。

（4）销售商品采用支付手续费方式委托代销的，在收到代销清单时确认收入。

（5）销售商品需要安装和检验的，在购买方接受商品以及安装和检验完毕时。如果安装比较简单，

可在发出商品时确认收入。

（6）接受捐赠收入，按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现。

（7）采取产品分成方式取得收入，按分得产品的日期确定收入的实现，其收入额按产品的公允价值

确定。

（8）受托加工制造大型机械设备、船舶、飞机，以及从事建筑、安装劳务等，持续时间超过 12 个

月的，按纳税年度内完工进度或者完成的工作量确认收入的实现。

（9）特许权费：提供设备和其他有形资产的特许权费，在交付资产或转移资产所有权时确认收入。

提供初始及后续服务的特许权费，在提供服务时确认收入。

（10）股权转让收入，应于转让协议生效且完成股权变更手续时确认收入的实现。

提示股权转让所得＝转让股权收入－股权成本，计算股权转让所得时不得扣除被投资企业未分配

利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配金额。

（11）股息、红利等权益性投资收益，按照被投资企业股东会或股东大会作出利润分配或转股决定

的日期确认收入的实现。

提示被投资企业将股权（票）溢价所形成的资本公积转为股本的，不作为投资方企业的股息、红

利收入，投资方企业也不得增加该项长期投资的计税基础。

（12）利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现。

（13）租金收入，按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。如果交易合同或协议中

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