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24 年税务师《涉税服务实务》考前速记
1.购进农产品的进项税额一一凭票抵扣、计算抵扣、核定扣除(一)扣税凭证:专票;海关进口增值税专用缴款书;农产品收购发票或者销售发票一一农业生产者自产自销农产品。
(二)2019.4.1后增值税税率调整后农产品进项税额的抵扣
取得的扣税凭证
海关进口增值税专用缴款书、般纳税人开具的 9%专票
用途
生产或加工 13%税率货物
用于生产或提供9%、6%等税率货物、服务
生产或加工 13%税率货物农产品销售发票或收购发票、3%专票
用于生产或提供9%、6%等税率货物、服务
可抵进项
扣税凭证上注明的增值税额+1%
扣税凭证上注明的增值税额
买价x (9%+1%)
买价x9%
[注]从流通环节取得普票,不得抵扣进项税额
(三)核定扣除
自2012 年7月1日起,以购进农产品为原料生产销售液体乳及乳制品、酒及酒精、植物油的增值税般纳税人,纳入农产品增值税进项税额核定扣除试点范围,其购进农产品无论是否用于生产上述产品,均采用农产品增值税进项税额核定扣除。
类型
投入产出法
成本法
当期允许抵扣农产品增值税进项税额
当期农产品耗用数量X农产品平均购买单价扣除率/(1+扣除率)扣除率为销售货物的适用税率
当期农产品耗用数量=当期销售货物数量(不含采购除农产品以外的半成品生产的货物数量)x农产品单耗数量
当期主营业务成本X农产品耗用率X扣除率/(1+扣除率)
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