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单项选择题

1 斯尔解析 A 本题考查企业所得税纳税义务人的分类。

选项A当选，“注册地”或“实际管理机构”这两个标准中只要有其中一个在境内，则属于

我国的居民企业。该外商独资企业注册地在境内，属于居民企业。

选项B不当选，合伙企业不是企业所得税的纳税义务人，不属于居民企业。

选项C不当选，“注册地在境外”且“实际管理机构在境外”，并且有来源于我国境内所得

的企业，属于非居民企业。

选项D不当选，“注册地在境外”且“实际管理机构在境外”，没有来源于我国境内的所得

的企业，不属于我国的居民企业。

2 斯尔解析 A 本题考查营业代理人构成机构 场所的判断及其纳税义务。

选项A当选，非居民企业委托营业代理人在中国境内从事生产经营活动的，包括委托单位或

者个人经常代其签订合同，或者储存 交付货物等，该营业代理人视为非居民企业在中国境

内设立的机构 场所。

选项BD不当选，甲公司构成代理型常设机构，不实施源泉扣缴。

选项C不当选，该笔收入所得来源地为中国境内，负有在我国纳税的义务。

3 斯尔解析 B 本题考查企业所得税所得来源地的确定。

选项B当选，股息 红利等权益性投资所得按分配所得的企业所在地确定。

选项A不当选，销售货物所得按照交易活动发生地确定。

选项C不当选，权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定。

选项D不当选，利息所得 租金所得 特许权使用费所得，按照负担 支付方所在地确定。

提示：动产转让所得，在企业所得税中按转让动产的企业所在地确定，在个人所得税中按转

让行为发生地确定。

4 斯尔解析 C 本题综合考查纳税义务人的判断及适用税率。

选项C当选，在中国境内未设立机构 场所的或者虽设立机构 场所但取得的所得与其所设

机构 场所没有实际联系的非居民企业取得来源于境内的所得适用10%的税率。

选项A不当选，居民企业一般情况下适用25%的税率。

选项B不当选，小型微利企业适用20%的税率。

选项D不当选，非居民企业在我国境内设立机构 场所，取得的与该机构 场所有联系的所

得，适用25%的税率。