2024税务师《税法二》背诵知识点PDF电子版百度网盘免费分享-酷舍网-会计类知识学习分享网站

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2024 年税务师《税法(二)》背诵知识点

一[计算题]背诵知识点一-

知识点 1:间接抵免税额的计算

1.境外所得税抵免额的计算方法:第一步:抵免限额=来源于某国(地区)的应纳税所得额(境外税前所得额)x25%或 15%第二步:实缴税额:可抵免境外税额

第三步:比较确定:确定境外抵免额时的关键词:孰低的原则。

[提示 1]当期境内、境外应纳税所得总额小于零的，应以零计算当期境内、境外应纳税所得总额,其当期境外所得税的抵免限额也为零。

[提示 2]如果企业境内为亏损,境外盈利分别来自多个国家，则弥补境内亏损时，企业可以自行选择弥补境内亏损的境外所得来源国家(地区)顺序。

(提示 3]居民企业在境外设立不具有独立纳税地位的分支机构取得的各项境外所得，无论是否汇回中国境内，均应计入该企业所属纳税年度的境外应纳税所得额。2.间接抵免的外国企业持股比例计算层级判断流程: 顺序自上而下,第1 层:单看:2-5:双看。

3.境外所得间接负担税额的计算:计算顺序自下而上。本层企业所纳税额属于由一家上一层企业负担的税额=(本层企业就利润和投资收益所实际缴纳的税额+符合规定的由本层企业间接负担的税额)*本层企业向一家上一层企业分配的股息(红利):本层企业所得税后利润额

[简化算法]本层企业所纳税额属于由一家上一层企业负担的税额=(利润税+投资税+间接税)x分配比例x持股比例

4.企业实际应纳所得税额=企业境内外所得应纳税总额一企业所得税减免、抵免优惠税额

境外所得税抵免额。

知识点2:印花税计税依据

、计税依据一般规定

1.合同

应税合同的计税依据，为合同所列的金额，不包括列明的增值税税款2.产权转移书据

应税产权转移书据的计税依据，为产权转移书据所列的金额，不包括列明的增值税税款3.营业账簿