2022 年 CPA《税法》税收优惠考前必会知识点汇总
一、增值税
（一）下列项目免征
1.个人转让著作权
2.农牧保险
3.动物诊疗机构：（1）动物疾病预防、诊断、治疗和动物绝育手术等动物诊疗服务免税；（2）销售动物食品和用品，提供动物清洁、美容、代理看护等业务按规定纳税。
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4.纳税人提供的直接或者间接国际货物运输代理服务。
5.国债、地方政府债利息收入
6.统借统还业务中，企业集团或企业集团中的核心企业以及集团所属财务公司按不高于支付给金
融机构的借款利率水平或者支付的债券票面利率水平，向企业集团或者集团内下属单位收取的利息免
征增值税。【提示】统借方向资金使用单位收取的利息，高于支付给金融机构借款利率水平或者支付
的债券票面利率水平的，应全额纳税。
7 个人从事金融商品转让业务。
8.纳税人提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务。
【注】与技术转让、技术开发相关的技术咨询、技术服务，是指转让方（或者受托方）根据技术
转让或者开发合同的规定，为帮助受让方（或者委托方）掌握所转让（或者委托开发）的技术，而提
供的技术咨询、技术服务业务，且这部分技术咨询、技术服务的价款与技术转让或者技术开发的价款
应当在同一张发票上开具。
（二）即征即退
1.一般纳税人实际税负超过 3%的部分实行即征即退政策。
（1）销售其自行开发生产的软件产品（包括进口软件的本地化改造）按 13%税率征收增值税后；
（2）提供管道运输服务；
（3）批准从事融资租赁业务的纳税人提供有形动产融资租赁服务和有形动产融资性售后回租服
务；
2.单位和个体工商户享受安置残疾人增值税即征即退优惠政策。
本期应退增值税额＝本期所含月份每月应退增值税额之和
月应退增值税额＝纳税人本月安置残疾人员人数×本月月最低工资标准的 4 倍
（三）其他注意事项
1.符合条件的内资研发机构和外资研发中心（条件略）采购国产设备全额退还增值税。
【注】已退税设备自发票开具之日起 3 年内设备所有权转移或移作他用的应补税款＝发票上注明
金额×（设备折余价值÷设备原值）×税率
折余价值＝原值－累计已提折旧（设备原值和已提折旧按企业所得税法规定）
2.纳税人销售自产综合利用产品和资源综合利用劳务，可享受增值税即征即退政策。退税比例包
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