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2026注会《轻1轻2·增补习题》

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第三章 固定资产

（ 计 算 分 析 题 ） 甲 股 份 有 限 公 司（ 以 下 简 称“ 甲 公 司 ”）， 属 于 增 值 税 一 般 纳 税 人。 甲 公 司

2×23 年至 2×26 年与固定资产有关的业务资料如下：

（1） 2×23 年 12 月 1 日，甲公司购入一条需要安装的生产线，取得的增值税专用发票上注

明的生产线价款为 2000 万元，增值税税额为 260 万元（假定购入时均可作为进项税额

抵扣），款项均以银行存款支付，没有发生其他相关税费。

（2） 2×23 年 12 月 1 日，甲公司开始以自营方式安装该生产线。安装期间领用生产用原材

料实际成本为 20 万元，材料购进时的增值税进项税额为 2.6 万元，发生安装工人工资

50 万元，没有发生其他相关税费。该原材料未计提存货跌价准备。

（3） 2×23 年 12 月 31 日， 该 生 产 线 达 到 预 定 可 使 用 状 态， 当 日 投 入 使 用。 该 生 产 线 预 计

使用年限为 5 年，预计净残值为 70 万元，采用年限平均法计提折旧。

（4） 2×24 年 12 月 31 日，甲公司在对该生产线进行检查时发现其已经发生减值。甲公司

预计该生产线未来 4 年现金流量的现值为 1500 万元；该生产线的公允价值减去处置费

用后的净额为 1580 万元。甲公司对该生产线计提减值准备后，该生产线的预计尚可使

用年限为 4 年，预计净残值为 20 万元，仍采用年限平均法计提折旧。

（5） 2×25 年 6 月 30 日，甲公司采用出包方式对该生产线进行改良。当日，该生产线停止使

用，开始进行改良。在改良过程中，甲公司以银行存款支付工程总价款 157 万元。

（6） 2×25 年 8 月 20 日，改良工程完工验收合格并于当日投入使用，预计尚可使用年限为

6 年，预计净残值为 30 万元，采用年限平均法计提折旧。2×25 年 12 月 31 日，该生

产线未发生减值。

（7） 2×26 年 6 月 30 日， 甲 公 司 将 上 述 生 产 线 对 外 出 售， 不 含 税 售 价 为 1600 万 元， 增 值

税税额为 208 万元，收到款项存入银行。

假定不考虑其他因素。

要求： （答案中涉及“应交税费”科目，必须写出其相应的明细科目及专栏名称）

（1）编制 2×23 年 12 月 1 日购入该生产线的会计分录。

（2）编制 2×23 年 12 月与安装该生产线相关的会计分录。

（3）编制 2×23 年 12 月 31 日该生产线达到预定可使用状态的会计分录。

（4）计算 2×24 年度该生产线应计提的折旧额。

（5） 计算 2×24 年 12 月 31 日该生产线应计提的减值准备金额， 并编制相应的会计

分录。

（6）编制 2×25 年 6 月 30 日该生产线转入改良时的会计分录。

（7） 计 算 2×25 年 8 月 20 日 改 良 工 程 达 到 预 定 可 使 用 状 态 后 该 生 产 线 的 成 本 及

2×25 年度该生产线改良后计提的折旧额。

（8）编制 2×26 年 6 月 30 日甲公司出售生产线的会计分录。

第一章 总 论

一、单项选择题

1．  下列关于会计人员职业道德的表述中不正确的是（  ） 。

A． 会计人员应当牢固树立诚信理念，树立良好职业形象，维护会计行业声誉

B． 会计人员应当提供决策有用的信息，提高企业透明度，规范企业行为

C． 会计人员应当严格执行准则制度，保证会计信息真实完整，自觉抵制会计造假行为

D． 会计人员应当持续提升会计专业能力，不断适应新形势新要求

2． 2×24 年 10 月 1 日，甲公司与乙公司签订合同，向乙公司销售 100 台 A 设备，乙公司已向

甲 公 司 支 付 货 款 5000 万 元。 由 于 乙 公 司 仓 储 能 力 有 限， 要 求 甲 公 司 代 为 保 管 这 100 台 A

设备，并在乙公司方便接收时按照乙公司的指令随时发货。甲公司将这 100 台 A 设备单独

存放，并贴上标识，不会自行使用也不会将这些设备再销售给其他客户。2×24 年 10 月甲

公司确认了收入 5000 万元。不考虑其他因素，甲公司的会计处理体现的会计信息质量要求

是（  ） 。

A． 可靠性

B． 谨慎性

C． 实质重于形式

D． 及时性

二、多项选择题

3． 下列关于企业会计准则的表述中正确的有（  ） 。

A． 《小企业会计准则》适用于所有在中国境内依法设立的，符合《中小企业划型标准规定》

所规定的小型企业标准的企业

B． 由于资本市场蓬勃发展，而会计信息的提供有助于财务报告使用者作出经济决策，基本

准则规定财务报告的目标应当以决策有用观为主

C． 财务报告的使用者不仅包含投资者，还有政府及有关部门、社会公众等

D． 基本准则规定企业会计的确认、计量和报告应当以权责发生制为基础

4． 下列各项关于负债和所有者权益的表述中正确的有（  ） 。

A． 负债既可以是企业承担的现时义务，也可以是企业承担的潜在义务

B． 因负债承担的义务既包括法定义务也包括推定义务

C． 直接计入其他综合收益的利得和损失属于所有者权益

D． 所有者权益是剩余权益，其金额主要取决于资产和负债的计量