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【知识点1】税法原则

基本原则

税收法定原则税收公平原则税收效率原则实质课税原则

(税收要件法定+税务合法性)

2. 适用原则:

(1)法律优位原则:效力低的税法与效力高的税法发生冲突,效力低的税法是无效的。

(2)法律不溯既往原则:新法实施之前的行为,用旧法不用新法。

(3)新法优于旧法原则:同一行为,新旧二法不同,用新法。

(4)特别法优于普通法原则;同一事项,有特别法和普通法时,用特别法,本原则打破了税法效力等级的

限制,级别较低的特别法效力可高于级别较高的普通税法。

(5)实体从旧程序从新原则:实体法不具备湖及力,而程序法在特定条件下具备一定湖及力。

晨阳解读:实体法指各税种税法;程序法指征管法、行政法等。

(6)j程序优于实体原则:税收争议发生时,程序法优于实体法,以保证国家课税权的实现。

【知识点2】税法要素(仅列举考试会考到的要素)

1. 征税对象:区分不同税种的重要标志。

2. 税目:反映征税的县体范围,是对课税对象质的界定。税目体现征税的广度

3. 税率:衡量税负轻重的重要标志。包括比例税率、定额税率。

【知识点3】税收执法

1. 征收范围划分

(1)海关征收:关税、船舶吨税、代征进出口环节的增值税和消费税;

(2)税务机关征收:其他税种(排除法记忆)。

2.税收收入划分

归中央归地方

消费税(全部)、车辆购置税、关税、船舶吨税、i海关代征的房产税、城镇土地使用税、耕地占用税、土地增值税、车船税

进口环节增值税等。契税、环境保护税、烟叶税等。

中央与地方共享:增值税 (不含海关代征)、城市维护建设税、企业所得税、个人所得税、资源税、印花税(证券交易印花

税归中央,其余归地方)。(2025调整)

【知识点4】国际税收关系(本知识点在“国际税收”章全面归纳)

税收管辖权划分:属地原则+属人原则

晨阳提示:属人原则分为;公民管辖权(国籍标准)+居民管辖权(居住期限和住所标准)

2. 国际重复课税等,见本笔记“国际税收税务管理实务”章。

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