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固定资产折旧与处置、无形资产核算、投资产房地产后续计量与资本化支出（2024.10.09）

（二）固定资产折旧的计算方法

企业应当根据与固定资产有关的经济利益的预期消耗方式，合理选择固定资产折旧方法。可选用的折

旧方法包括年限平均法、工作量法、双倍余额递减法和年数总和法等。固定资产的折旧方法一经确定，不

得随意变更。

年限平均法 年折旧额＝（原价－预计净残值）÷预计使用年限

双倍余额

递减法

年折旧额＝期初固定资产净值×2/预计使用年限

【提示】最后两年改为年限平均法，考虑净残值

年数总和法 年折旧额＝（原价－预计净残值）×年折旧率

【提示】年折旧率＝尚可使用年数/年数总和

【例题·单选题】甲公司为增值税一般纳税人。20×9 年 2 月 28 日，甲公司购入一台需安装的设备，

以银行存款支付设备价款 120 万元，增值税进项税额 15.6 万元。3 月 6 日，甲公司以银行存款支付装卸费

0.6 万元。4 月 10 日，设备开始安装，在安装过程中，甲公司发生安装人员工资 0.8 万元；领用原材料一

批，该批原材料的成本为 6 万元，相应的增值税进项税额为 0.78 万元，市场价格（不含增值税）为 6.3

万元。

设备于 20×9 年 6 月 20 日完成安装，达到预定可使用状态。该设备预计使用 10 年，预计净残值为零，

甲公司采用年限平均法计提折旧。甲公司该设备 20×9 年应计提的折旧是（ ）。

A.6.37 万元

B.6.39 万元

C.6.42 万元

D.7.44 万元

『正确答案』A

『答案解析』设备的入账价值

＝120＋0.6＋0.8＋6＝127.4（万元）；

20×9 年应计提折旧＝127.4/10×6/12＝6.37（万元）。

【例题·单选题】20×1 年 11 月 20 日，甲公司购进一台需要安装的 A 设备，取得的增值税专用发票

注明的设备价款为 950 万元，可抵扣增值税进项税额为 152 万元，款项已通过银行支付。安装 A 设备时，

甲公司领用原材料 36 万元（不含增值税额），支付安装人员工资 14 万元。20×1 年 12 月 30 日，A 设备

达到预定可使用状态。

A 设备预计使用年限为 5 年，预计净残值率为 5％，甲公司采用双倍余额递减法计提折旧。甲公司 20×

4 年度对 A 设备计提的折旧是（ ）。

A.136.8 万元

B.144 万元

C.187.34 万元

D.190 万元

『正确答案』B

『答案解析』甲公司 A 设备的入账价值

＝950＋36＋14＝1 000（万元）