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CPA《税法》30页笔记
第一章 税法总论
考点：税法原则
1.税法基本原则
项目 | 具体规定 |
税收法定原则 | 税收法定原则是税法基本原则中的核心 |
内容包括税收要件法定原则和税务合法性原则 | |
税收公平原则
| 税收负担必须根据纳税人的负担能力分配，负担能力相等，税负相同;负担能力不等，税负不同 |
禁止不平等对待，禁止对特定纳税人给予歧视性对待，禁止在没有正当理由的情况下对特定纳税人给予特别优惠 | |
税收效率原则 | 包括经济效率和行政效率 |
实质课税 | 应根据客观事实确定是否符合课税要件，并根据纳税人的真实负担能力决定纳税人的税负，而不能仅考虑相关外观和形式 |
2.税法适用原则
项目 | 含义 | 目的和作用 |
法律优位原则 | 法律的效力高于行政立法的效力 | 处理不同等级税法的关系 效力低的税法与效力高的税法发生冲突,效力低的税法即是无效的 |
法律不溯及既往原则 | 一部新法实施后，对新法实施之前人们的行为不得适用新法，而只能沿用旧法 | 目的在于维护税法的稳定性和可预测性
|
新法优于旧法原则 | 新法、旧法对同一事项有不同规定时，新法的效力优于旧法 | 避免因法律修订带来新法、旧法对同一事项有不同的规定而引起法律适用的混乱 |
特别法优于普通法原则 | 对同一事项两部法律分别有一般和特别规定时，特别规定的效力高于一般规定的效力 | 打破了税法效力等级的限制，居于特别法地位的级别较低的税法，其效力可以高于作为普通法的级别比较高的税法 |
实体从旧，程序从新原则 | 实体税法不具备溯及力，程序性税法在特定条件下具备一定的溯及力 | |
程序优于实体原则 | 在诉讼发生时，税收程序法优于税收实体法 | 确保国家课税权的实现，不因争议的发生而影响税款的及时、足额入库 |
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