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2022 年税务师《财务与会计》三色笔记
知识点 1：固定资产投资决策
一、固定资产项目现金流量的计算
项目 内容
建设期现金流量
固定资产投资；流动资产投资；其他投资费用；原有固定资产的变现收入。
营运资金（即投入的流动资产）一般在经营期的期初投入，在项目结束时收回。

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其投入金额的计算过程如下：
本年流动资金需用额＝该年流动资产需用额－该年流动负债需用额
某年流动资金投资额（垫支数）
＝本年流动资金需用额－截至上年的流动资金投资额
＝本年流动资金需用额－上年流动资金需用额
经营期现金流量
经营期现金净流量
＝销售收入－付现成本－所得税
＝净利润＋折旧等非付现成本
＝（销售收入－付现成本）×（1－所得税税率）＋折旧等非付现成本×所得税税率
终结期现金流量
终结期的现金流量主要是现金流入量，包括固定资产变价净收入、固定资产变现净损
益对现金净流量的影响和垫支营运资金的收回
【提示】固定资产的账面价值＝固定资产原值－按照税法规定计提的累计折旧
固定资产变现净损益对现金净流量的影响＝（账面价值－变价净收入）×所得税税率
c账面价值＞变价净收入，发生变现净损失，可抵税，增加现金净流量；
d账面价值＜变价净收入，实现变现净收益，应纳税，减少现金净流量
二、固定资产投资决策方法
方法 计算公式及说明
非
贴
现
法
投资回收期法
各年现金流量相等 投资回收期（年）＝投资总额÷年现金净流量
各年现金流量不相等
原始投资在第 n 年和第 n＋1 年之间收回：
投资回报率法 投资回报率＝年均现金净流量/投资总额
贴
现
法
净现值法
其中：NCFt－第 t 年的现金净流量；n－项目预计使用年限；r－贴现率
年金净流量 年金净流量（ANCF）＝现金净流量总现值/年金现值系数
＝现金净流量总终值/年金终值系数
内含报酬率法 使 成立的贴现率 r 为内含报酬率