税务师 税法一 单选题 答案解析见正文最下方
1、某服装厂为增值税一般纳税人，增值税税率16%，退税率13%。2019年2月外购棉布一批，取得的增值税专用发票注明价款300万元，增值税额48万元，货已入库。当月进口料件一批，海关核定的完税价格35万美元，已向税务机关办理了《生产企业进料加工贸易免税证明》。当月出口服装的离岸价格85万美元，内销服装不含税销售额90万元。该服装厂上期期末留抵税额5万元。假设美元比人民币的汇率为1︰6.8，服装厂进料加工复出口符合相关规定。该服装厂当期应退税额（ ）万元。（该厂计划分配率30%）
A、52.60
B、26.46
C、12.14
D、26.14
链接：https://pan.baidu.com/s/1vvvo4Dz68NsuZAHFNW1vaA
提取码：1glg
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税务师 税法一
【正确答案】 B
【答案解析】 当期不得免征和抵扣税额＝（85－85×30%）×6.8×（16%－13%）＝12.14（万元）当期应纳税额＝90×16%－（48－12.14）－5＝－26.46（万元），当期免抵退税额＝（85－85×30%）×6.8×13%＝52.60（万元），则当期应退税额为26.46万元。
【点评】本题是对“增值税免抵退税计算”的考查。
第一步剔税：计算不得免征和抵扣税额
当期免抵退税不得免征和抵扣的税额＝出口货物离岸价格×（征税率－出口退税率）
第二步抵税：计算当期应纳增值税额
当期应纳税额＝内销的销项税额－（进项税额－第一步计算的数额）－上期留抵税额（小于0进入下一步）
第三步算尺度：计算免抵退税额
免抵退税额＝出口货物离岸价×出口货物的退税率
第四步比较：确定应退税额（第二步与第三步相比，谁小按谁退）
注意：第二步大于第三步的情况下，第二步－第三步＝下期留抵税额。
第五步确定免抵税额：第三步－第四步＝免抵税额
『注意』当有免税购进原材料时，第一步和第三步要考虑抵减额：
第一步剔税：计算不得免征和抵扣税额
当期免抵退税不得免征和抵扣的税额＝出口货物离岸价格×（征税率－退税率）－免税购进原材料价格×（征税率－退税率）
第二步抵税：计算当期应纳增值税额
当期应纳税额＝内销的销项税额－（进项税额－第一步计算的数额）－上期留抵税额（小于0进入下一步）
第三步算尺度：计算免抵退税额
免抵退税额＝出口货物离岸价×退税率－免税购进原材料价格×退税率
第四步比较：确定应退税额（第二步与第三步相比，谁小按谁退）
注意：第二步大于第三步的情况下，第二步－第三步＝下期留抵税额。
第五步确定免抵税额：第三步－第四步＝免抵税额
税务师 税法二单选题
1、下列不属于城镇土地使用税纳税人的是（ ）。
A、拥有境内某市区土地使用权的美国企业
B、农村生产草莓果酱的集体企业
C、某市区内土地使用权未确定但实际使用土地的单位
D、拥有境内某市区土地使用权的高科技企业
税务师 税法二
【正确答案】 B
【答案解析】 选项A，外商投资企业、外国企业及外籍人员属于城镇土地使用税纳税人；选项B，农村集体企业不属于城镇土地使用税纳税人。
税务师 财务与会计多选题
1、下列关于权益工具的表述，正确的有（ ）。
A、权益工具不属于所有者权益的组成内容
B、企业发行的、使持有者有权以固定价格购入固定数量该企业普通股的认股权证属于权益工具
C、企业发行的非衍生金融工具，且企业没有义务交付非固定数量的自身权益工具进行结算，那么该工具应确认为权益工具
D、企业发行的衍生工具，且企业没有义务交付非固定数量的自身权益工具进行结算，那么该工具应确认为权益工具
E、在一项合同中，如企业通过交付固定数额的自身权益工具以获取固定数额的现金或其他金融资产，则该项合同是一项权益工具
税务师 财务与会计
【正确答案】 BCE
【答案解析】 权益工具是指能证明拥有某个企业在扣除所有负债后的资产中的剩余权益的合同。因此，从权益工具的发行方看，权益工具属于所有者权益的组成内容，比如企业发行的普通股。
企业发行金融工具时，如果该工具合同条款中没有包括交付现金或其他金融资产给其他单位的合同义务，也没有包括在潜在不利条件下与其他单位交换金融资产或金融负债的合同义务，那么该工具应确认为权益工具。如果企业发行的该工具将来须用或可用自身权益工具进行结算，还需要继续区分不同情况进行判断。如果该工具是非衍生工具，且企业没有义务交付非固定数量的自身权益工具进行结算，那么该工具应确认为权益工具；如果该工具是衍生工具，且企业只有通过交付固定数量的自身权益工具（此处所指权益工具不包括需要通过收取或交付企业自身权益工具进行结算的合同），换取固定数额的现金或其他金融资产进行结算，那么该工具也应确认为权益工具。
税务师 涉税法律单选题
1、下列关于法律、法规授权的组织的说法中，错误的是（ ）。
A、行政机关的内设机构一般不享有行政主体的法律地位
B、残疾人基金会是行政主体
C、中国税务学会可以成为被授权的对象
D、被授权的社会团体多为公益性的社会团体，如消费者协会
税务师 涉税法律
【正确答案】 B
【答案解析】 本题考核法律、法规授权的组织。残疾人基金会属于社会团体，社会团体不具有行政主体地位，更多情况下是接受法律、法规的授权，取得行政主体地位，实施某项行政活动。所以选项B说法错误。
税务师 涉税实务多选题
1、下列关于外国企业常驻代表机构按经费支出核定征收企业所得税的相关表述，正确的有（ ）。
A、代表机构在我国境内缴纳的滞纳金、罚款可以作为经费支出金额
B、代表机构购置固定资产所发生的支出，应按期计提折旧作为经费支出额换算收入计税
C、代表机构的利息收入可以冲抵经费支出额
D、代表机构发生的交际应酬费，以实际发生数额计入经费支出额
E、代表机构以货币形式用于我国境内的公益、救济性质的捐赠，不应作为代表机构的经费支出额
税务师 涉税实务
【正确答案】 DE
【答案解析】 选项A，代表机构在我国境内缴纳的滞纳金、罚款不应作为代表机构的经费支出额；选项B，代表机构购置固定资产所发生的支出，应在发生时一次性作为经费支出额换算收入计税；选项C，代表机构的利息收入不得冲抵经费支出额。
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