2020年注册税务师《涉税服务实务》绝密押题密卷百度网盘下载

多选题

下列关于增值税的计税销售额的规定，说法正确的有（　）。

A、以物易物方式销售货物，双方是既买又卖的业务，分别按购销业务处理 

B、以旧换新方式销售货物，以实际收取的不含增值税的价款计算缴纳增值税（金银首饰除外） 

C、还本销售方式销售货物，不得从销售额中减除还本支出 

D、销售折扣方式销售货物，不得从计税销售额中扣减折扣额 

E、直销企业先将货物销售给直销员，直销员再将货物销售给消费者的，直销企业的销售额为其向直销员收取的全部价款和价外费用 

【答案】

ACDE

【解析】

以旧换新业务中，只有金银首饰以旧换新，按实际收取的不含增值税的价款计税，其他货物以旧换新均以新货物不含税价计税，不得扣减旧货物的收购价格。

单选题

下列关于房地产开发经营业务的表述，不正确的是（　）。

A、企业销售未完工开发产品取得的收入，应先按预计计税毛利率分季（或月）计算出预计毛利额，计入当期应纳税所得额 

B、企业销售未完工的开发产品属于经济适用房的，其计税毛利率不得低于3% 

C、企业在进行成本、费用的核算与扣除时，必须按规定区分期间费用和开发产品计税成本、已销开发产品计税成本与未销开发产品计税成本 

D、企业开发产品转为自用的，其实际使用时间累计未超过6个月又销售的，不得在税前扣除折旧费用 

【答案】

D

【解析】

选项D，企业开发产品转为自用的，其实际使用时间累计未超过12个月又销售的，不得在税前扣除折旧费用。

单选题

下列各项中，不属于企业合并后进行的财务整合内容的是（　）。

A、业绩考评体系的整合 

B、经营战略整合 

C、财务组织的整合 

D、会计核算体系的整合 

【答案】

B

【解析】

财务整合的基本内容包括财务管理目标的整合、财务组织的整合、财务管理制度的整合、会计核算体系的整合、资产与债务的整合、业绩考评体系的整合。

单选题

根据《刑法》的规定，对于预备犯，可以比照（　）从轻、减轻处罚或者免除处罚。

A、中止犯 

B、既遂犯 

C、实行犯 

D、未遂犯 

【答案】

B

【解析】

本题考核对预备犯的处罚。根据《刑法》的规定，对于预备犯，可以比照既遂犯从轻、减轻处罚或者免除处罚。

多选题

某工业企业生产的是单一的机械产品，各期生产销售均衡，各期原材料、在产品和产成品都有一定数量的余额。税务师在该企业2019年决算报表编制后的汇算清缴时发现，该企业2019年10月有一笔在建工程领用外购材料20000元的账务处理为：借：生产成本 　　　　 20000 　　贷：原材料 　　　　　　　 20000 税务师按照“比例分摊法”计算调整额。在调账处理时计入贷方调整的科目有（　）。

A、原材料 

B、生产成本 

C、库存商品 

D、本年利润 

E、以前年度损益调整 

【答案】

BCE

【解析】

错误的计入了“生产成本”科目，各期生产销售均衡，各期原材料、在产品和产成品都有一定数量的余额，所以应该调整“生产成本”及后续的“库存商品”和“主营业务成本”科目；由于是在次年决算报表编制后发现的差错，所以涉及损益的调整通过“以前年度损益调整”科目进行处理，而非通过“本年利润”科目。