2026年税务师《磨眼睛笔记（全）》PDF电子版资源分享

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2026税务师法律《磨眼睛笔记》

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第一章 税法基本原理

【知识点】税法（2次，单）

①从立法过程来看，税法属于制定法。（非习惯法）

税法特点

②从法律性质来看，税法属于义务性法规。（非授权性法规）

③ 从内容来看，税法具有综合性。（非单一性）

未立法

土地增值税、城镇土地使用税、房产税、消费税

【知识点】税法原则（1次，多）

【磨眼睛口诀】小房土土未立法

原则

内容

靖点提示

①税收法律主义（核心基本原则）

强调法无明文规定不征税，一切要以法律为准绳，追求稳定

和可预测性。

税法基

本原则

②税法公平主义

强调负担能力决定税负，能力相同，税负相同；能力不同，

税负不同。

③税收合作信赖主义

强调征纳双方是互信合作的关系，不是对抗性的。

④实质课税原则（核定征收、特别纳税调整，

视同销售）

强调不看形式看实质，根据真实的经济负担能力来征税。

①法律优位原则（法律＞行政法规>部门规章）

②法律不溯及既往原则（之前的行为→旧法）

③新法优于旧法原则

税法适

④特别法优于普通法原则

用原则

⑤实体从旧，程序从新原则

【靖点提示】实体从旧强调一个新税法实施前发生的交易，用旧税法来计算税款。程序从

新强调新税法实施后，税收征收管理的程序性问题，适用新程序法。

⑥程序优于实体原则

【知识点】税法的解释（2次，单多）

种类

立法解释

司法解释

解释主体

效力

税收法律

全国人大常委会解释

税收行政法规、税收暂行条例、

税收实施条例

国务院解释

①效力最高，等同于法律；

②可作判案依据；

税法的解释

地方税收法规

地方人大及其常委会解释

③立法解释通常是指事后解释

最高人民法院和最高人民检察院

国家税务行政主管机关（国家税

①数量最多，但效力最低；

务总局等）

②原则上讲，不能作为法庭判案的直接依据

①具有法的效力，可作判案依据；

②仅针对刑事和诉讼问题

行政解释