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2026税务师《简答题+综合题》

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税务师部分展示：

简答题

一、简答题

1、（2026年新增）增值税小规模纳税人连续不超过12个月或4个季度的经营期内累计应征增值税销售额超过

500万元，应办理一般纳税人登记。

要求：某小规模纳税人的有关人员咨询，当年销售额超过小规模纳税人标准时，若未如期办理一般纳税人登记

会产生怎样的后果？

2、（2026 年新增）某增值税小规模纳税人接受税务机关稽查确认，有部分应税交易销售额未申报缴纳增值税，

稽查确认销售额计入后，部分纳税期的年应征税销售额已超过小规模纳税人标准。要求：该小规模纳税人相关人

员咨询，税务稽查查补销售额是按小规模纳税人计税方法补缴增值税还是按一般纳税人计税方法补缴增值税？

若按一般纳税人计税方法补缴增值税，相应钓进项税额能否抵扣及如何抵扣？

税务师部分展示：

3、（2026 年新增）某教育培训机构采用先收费后培训模式，在受训学生培训报名时，一次性收取当期培训班

（期限为一个月至半年不等）的全部培训费，在报名半个月后正式开班。

要求：该培训机构财务人员咨询，此类先收费后培训模式下的培训费，其增值税纳税义务发生时间是否可以按

实际培训活动的开展进度，分期计入销售额缴纳增值税？

4、（2026 年新增）某财务公司为增值税一般纳税人，适用一般计税方法，按季办理增值税纳税申报。2026年

1月，公司购进一栋楼房用于日常办公，该楼房属于专用于增值税一般计税方法项目的长期资产，已计入固定资产

并抵扣相应进项税额。2026年4月，公司将该楼房改为职工食堂，专用于集体福利。该公司应按照现行《长期资产

进项税额抵扣暂行办法》规定，在用途发生改变的当月也就是2026年4月，计算不得抵扣的进项税额。

要求：相应的账务处理为？