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每个科目的考试重点

1.税法一

税法一的增值税、消费税、土地增值税和资源税几乎占了70%左右的分数，所以如果你备考时间的真的很紧张，只备考这几个税种也不是不可以。

2.税法二

税法二的重点就是企业所得税和个人所得税，国际税收这两年考得不算多吧，但也算的上是第三重点了。这几个税种占据的分数也很多，其他税种跟税法一一样，只需要记住一些基础的税费计算和税收优惠以及适用范围就可以了。

3.实务

实务最重要的是第3章，第2章，第5章，第9章等等，所得税和增值税的纳税申报流程是重中之重。

而且实务会考税务师唯一的主观题，一定要好好准备哦~

4.涉税服务相关法律

法律的重点相对分散，每个章节都会出至少两道选择题，比较重要的物权和债权每年分别也只会考十几二十分左右。所以法律就是每章都要学，但好在法律全部都是选择题，也能根据常识来蒙。

5.财务与会计

财务管理只占了6章，35分左右，剩下的105分都是会计。而且会计的重点就是一些非流动资产、非流动负债、收入费用利润和所得税之类的传统章节，难度非常大的合并和长投都没有了。所以还是很好复习的。

第四章 涉税账务调整、第六章 涉税会计核算鉴证（2026.05.05）

（5）包装物己作价随同产品销售，但为促使购货人将包装物退回而另外加收的押金，借记“银行存款”

科目，贷记“其他应付款”科目；包装物逾期未收回，押金没收，没收的押金应缴纳的消费税应先自“其

他应付款”科目中冲抵，借记“其他应付款”科目，贷记“应交税费—一应交消费税”科目，冲抵后“其

他应付款”科目的余额转入“营业外收入”等损益类科目。

【特别提示】“营业外收入”主要核算企业发生的与其经营活动无直接关系的各项净收入，包括罚没

利得、与企业日常活动无关的政府补贴利、确实无法支付而按规定程序经批准后转作营业外收入的应付

款项等。

（5）委托加工应税消费品缴纳消费税账务处理

委托方将应税消费品收回后：

①如果以不高于受托方的计税价格直接出售的不再缴纳消费税，将委托加工环节受托方代收代缴的消

费税计入委托加工应税消费品成本。

代收代缴消费税的账务处理：

借：委托加工物资

贷：银行存款等

②以高于受托方的计税价格出售的，按照规定申报缴纳消费税，在计税时准予扣除受托方已代收代缴

的消费税，将委托加工环节受托方代收代缴的消费税计入“应交税费—一应交消费税”的借方，而不计入

应税消费品的成本。（交少了补，之前可抵扣）

代收代缴消费税的账务处理：

借：应交税费—一应交消费税

贷：银行存款

③用于连续生产应税消费品且符合现行政策规定的，在委托加工环节受托方代收代缴的消费税款可以

扣除，收回后记入“应交税费一应交消费税”的借方。

代收代缴消费税的账务处理：

借：应交税费—一应交消费税

贷：银行存款

【特别提示】进口应税消费品缴纳消费税的账务处理

进口应税消费品，应在进口时，由进口者缴纳消费税，缴纳的消费税应计入进口应税消费品的成本。

通常缴纳消费税与进口货物入账基本上没有时间差（企业不缴税不得提货），进口应税消费品缴纳的消费

税一般不通过“应交税费——应交消费税”科目核算，在将消费税计入进口应税消费品成本时，直接贷记

“银行存款”科目。