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知识点1:税法基本原则 vs 税法适用原则

两类原则 具体原则 记忆方法

(1)税收法律主义

税法基本原则(四个)

(2)税收公平主义

(3)税收合作信赖主义

四基字少，法律公平实质合作

(4)实质课税原则

(1)法律优位原则

(2)法律不潮及既往原则

税法适用原则(六个)

(3)新法优于旧法原则

(4)特别法优于普通法原则

(5)实体从旧，程序从新原则

六适字多，两从四优不溯及

(6)程序优于实体原则

经典例题

1.[例题·单选题]纳税人对税务机关作出的征税行为不服的，必须先缴清税款或者提供纳税担保才可以申请税务行政复议,这体现了税法适用原则中的()。

A.实质课税原则正保会计网校

B.程序优于实体原则

C.法律优位原则

D.法律不溯及既往原则

[正确答案]B

[答案解析]程序优于实体原则的基本含义为:在诉讼发生时税收程序法优于税收实体法适用。即纳税人通过税务行政复议或税务行政诉讼寻求法律保护的前提条件之十,是必须事先履行税务行政执法机关认定的纳税义务，而不管这项纳税义务实际上是否完全发生。

2.[例题·多选题]税法适用原则是指税务行政机关或司法机关运用税收法律规范解决具体问题所必须遵循的准则，具体包括下列项目中的()。

A.新法优于旧法原则

B.实质课税原则