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第一章 税法基本原理

考点 1：税法的基本原则和适用原则

分类 主要内容

基本原则

（1）税收法律主义（核心）；

（2）税收公平主义：负担能力相等，税负相同；负担能力不等，税负不同；

（3）税收合作信赖主义：相互信赖、相互合作；

（4）实质课税原则：纳税人真实负担能力决定其税负

适用原则

（1）法律优位原则：法律＞法规＞规章；

（2）法律不溯及既往原则：一部新法实施后，对新法实施之前人们的行为不得适用新

法，而只能沿用旧法；

（3）新法优于旧法原则：新法、旧法对同一事项有不同规定时，新法的效力优于旧法；

（4）特别法优于普通法原则；

（5）实体从旧，程序从新原则：实体法不具备溯及力，程序法在特定条件下具备一定的

溯及力；

（6）程序优于实体原则（用于税收诉讼发生时）

考点 2：税收实体法的主要构成要素

构成要素 内容

纳税义务人 （1）纳税人：直接负有纳税义务的单位和个人；

（2）负税人：实际负担税款的单位和个人

课税对象 是指税法中规定的征税的目的物，是国家据以征税的依据（解决对什么征税的问题）；

是一种税区别于另一种税的最主要标志，体现着各种税的征税范围

税率 计算税额的尺度，代表课税的深度，关系着国家的收入多少和纳税人的负担程度

减税、免税

（1）税基式减免：起征点、免征额、项目扣除、跨期结转；

（2）税率式减免：重新确定税率、选用其他税率、零税率；

（3）税额式减免：全部免征、减半征收、核定减免率、抵免税额、另定减征税额

纳税环节 生产环节（资源税）、流通环节（增值税）、分配环节（所得税）

纳税期限 是指纳税人按照税法规定缴纳税款的期限，具体分为：按期纳税、按次纳税、按年计征，