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1.消费税的征税环节

税务师《涉税服务实务》三色笔记

消费品

金银首饰、铂金首饰、钻石及钻石饰品C1

(2)卷烟、电子烟

(3)超豪华小汽车

(4)其他应税消费品

征税环节

零售环节纳，其他环节不纳

生产、委托加工、进口+批发

生产、委托加工、进口+零售(含进口自用加征10%)

生产、委托加工、进口缴纳

·般纳税人销售自己使用过的固定资产2

分类

销售使用过的、已抵扣进项税额的固定资产

税务处理

(1)按适用税率征收增值税

销项税额=含税售价/(1+13%或9%)X13%或9%

可以开具专票(2)

(1)依照3%征收率减按2%征收增值税

应纳税额=含税售价/(1+3%)X2%

销售使用过的、不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产

(2)只能开普票，不得专票

(1)可以放弃减税

应纳税额=含税售价/(1+3%)X3%

(2)可以开专票

销售旧货

应纳税额=含税售价/(1+3%)X2%

只能开普票，不能开专票

3.不动产经营租赁服务的纳税申报和纳税审核

(1)纳税人提供道路通行服务不适用;

(2)针对经营租赁而言:

(3)不动产所在地与机构所在地不在同一县(市、区)的,才需要预缴;否则不需要预缴;(4)其他个人出租不动产,向不动产所在地主管税务机关申报纳税，无需预缴

4.出租不动产的税务处理

税率或征收率

预缴

预缴地点

个人出租住房

减按1.5%

租金/1.05x1.5% (如为自然人，则是缴纳)

不动产所在地

可选简易

租金/1.05x5%

一般计税

90

租金/1.09x3%

持别规定:个人

(含个体户和自然人)出租住房,