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部分考点展示：

03第3章国际税收

第6章车船税

第7章契税

01第一章

第5章房产税

02第2章第2个人所税

部分考点展示：

第七章 契税

【本章考情分析】

内容提要：契税是以所有权转移的不动产为征税对象，向权属“承受人”征收的一种财产税。本章属于非重点章节，

容易得分，每年分值为 7 分左右。

契税法现在属于法律范畴，2020 年 8 月 11 日第十三届全国人民代表大会常务委员会第二十一次会议通过。

【知识点 1】契税的特点

1.契税属于财产转移税

契税以发生转移的不动产，即土地和房屋为征税对象，具有财产转移课税性质。土地、房屋产权未发生转移的，不

征契税。【提示】土地、房屋权属的典当、继承、出租、抵押，不属于契税的征税范围。

2.契税由财产承受人缴纳

—般税种都确定销售者为纳税人，即卖方纳税。契税则属于土地、房屋产权发生交易过程中的财产税，由承受人纳

税，即买方纳税。

【知识点 2】契税的立法原则

1.广辟财源，增加地方财政收入。

2.保护合法产品，避免产权纠纷。

3.调节财富分配，体现社会公平。

【知识点 3】契税的纳税人和征税范围、税率

纳税人 纳税人为在境内转移土地、房屋权属，承受土地、房屋权属的单位和个人。

【提示】契税由权属承受方缴纳，而非转让方缴纳，转让方缴纳土地增值税；在交易过程中由购

买方或取得方交税的有，契税、车辆购置税、烟叶税

征税范围 1.征税对象：为发生土地使用权和房屋所有权权属转移的土地和房屋。具体包括：土地使用权的

出让、转让（不包括农村集体土地承包）及房屋的买卖、房屋赠与、房屋交换。

【提示 1】国有土地使用权出让，受让者应向国家缴纳出让金，以出让金为依据计算缴纳契税。

不得因减免土地出让金而减免契税。

【提示 2】土地使用权的转让不包括土地承包经营权和土地经营权的转移。

2.以作价投资（入股）、偿还债务、划转、奖励等方式转移土地、房屋权属

【提示 1】经有关部门批准，以房抵债和实物交换房屋，均视同房屋买卖，由产权承受方，按房

屋现值缴纳契税。

【提示 2】对已缴纳契税的购房单位和个人，在未办理房屋权属变更登记前退房的，退还契税；

在办理房屋权属变更登记后退房的，不予退还已纳契税。

【提示 3】这种交易业务，由产权承受方按投资房产价值或房产买价按契税税率缴纳契税。