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参考近五年高级会计师考试试题：

2023高级会计师考试试题及参考答案及模拟试卷

2022高级会计师考试试题及参考答案及模拟试卷

2021高级会计师考试试题及参考答案及模拟试卷

2020高级会计师考试试题及参考答案及模拟试卷

2019高级会计师考试试题及参考答案及模拟试卷

7.融资规划与企业增长率预测

（1）内部增长率。

外部融资需求＝（A×S0×g）－[P×S0×（1＋g）×（1－d）]＝0

g（内部增长率）＝)d1PA

)d1P

－（－

－（

g（内部增长率）＝)d1ROA1

)d1ROA

－（－

－（

其中：ROA 为公司总资产报酬率（即税后净利/总资产）。

（2）可持续增长率。

S0×（1＋g）×P×（1－d）＋S0（1＋g）×P×（1－d）×D/E＝A×S0×g

g（可持续增长率）＝）＋－（－

）＋－（

E/D1)(d1PA

E/D1)(d1P

g（可持续增长率）＝）－（－

）－（

d1ROE1

d1ROE

式中：ROE 为净资产收益率（税后净利/所有者权益总额），其他字母含义不变。

8.企业融资方式决策

（1）配股。

配股除权价格

（2）增发。

定向增发的定价：发行价格≥定价基准日前 20 个交易日公司股票均价×80%

其中：定价基准日为本次非公开发行股票发行期的首日

（3）可转换债券。

转换价值＝转换比率×股票市价

赎回溢价＝赎回价格－债券面值

9.企业资本结构决策与管理

（1）EBIT－EPS（或 ROE）无差别点分析法。

公司每股收益＝（EBIT－利息）×（1－所得税税率）/发行在外普通股股数2

2

1

1

N

)T1)(IEBIT(

N

)T1)(IEBIT( 





（2）资本成本比较分析法。

权益价值（E）＝eK

T1IEBIT ）－（）－（ 

公司价值（VL）＝B（债务价值）＋E（权益价值）

10.企业集团外部融资需要量

企业集团外部融资需要量＝∑集团下属各子公司的新增投资需求－∑集团下属各子公司的新增内部

留存额－∑集团下属各企业的年度折旧额