2022年注册会计师税法必备考点PDF电子版百度网盘下载

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注会《税法》必背考点
一、税法原则
1.税法基本原则
项目 具体规定
税 收 法 定
原则
税收法定原则是税法基本原则中的核心
内容包括税收要件法定原则和税务合法性原则
税 收 公 平
原则
税收负担必须根据纳税人的负担能力分配，负担能力相等，税负相同；负担能力
不等，税负不同
禁止不平等对待，禁止对特定纳税人给予歧视性对待，禁止在没有正当理由的情
况下对特定纳税人给予特别优惠
税 收 效 率
原则 包括经济效率和行政效率
实 质 课 税
原则
应根据客观事实确定是否符合课税要件，并根据纳税人的真实负担能力决定纳税
人的税负，而不能仅考虑相关外观和形式
2.税法适用原则
项目 含义 目的和作用
法律优位
原则 法律的效力高于行政立法的效力
处理不同等级税法的关系
效力低的税法与效力高的税法发生冲突，
效力低的税法即是无效的
法 律 不 溯 及 既
往原则
一部新法实施后，对新法实施之前人
们的行为不得适用新法，而只能沿用
旧法
目的在于维护税法的稳定性和可预测性
新 法 优 于 旧 法
原则
新法、旧法对同一事项有不同规定
时，新法的效力优于旧法
避免因法律修订带来新法、旧法对同一事
项有不同的规定而引起法律适用的混乱
特别法优于普
通法原则
对同一事项两部法律分别有一般和
特别规定时，特别规定的效力高于
一般规定的效力
打破了税法效力等级的限制，居于特别法
地位的级别较低的税法，其效力可以高于
作为普通法的级别比较高的税法
实体从旧，程
序从新原则
实体税法不具备溯及力，程序性税
法在特定条件下具备一定的溯及力
程序优于实体
原则
在诉讼发生时，税收程序法优于税
收实体法
确保国家课税权的实现，不因争议的发生
而影响税款的及时、足额入库