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第一章 税法总论

立2026年本章主要变化立

◎

调整：纳税期限的表述及其他部分表述。

删除：①价内税删除关税：②所得税类型中删除土地增值税。

晨阳财会

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【知识点1】税法原则

类型

具体内容

①税收选定原则：是核心基本原则，包括税收要件法定、税务合法性两个方面。

②税收公平原则。

基本原则

③税收效率原则。

④实质课税原则。

①法律优位原则：效力低的税法与效力高的税法发生冲突，效力低的税法是无效的。

②法律不溯既往原则：新法实施之前的行为，用旧法不用新法。

③新法优于旧法原则：同一行为，新旧二法不同，用新法。

④特别法优于普通法原则：同一事项，有特别法和普通法时，用特别法，本原则打破了税法效力等级的限制，级

适用原则

别较低的特别法效力可高于级别较高的普通税法。

⑤实体从旧程序从新原则：实体法不具备溯及力，而程序法在特定条件下具备一定溯及力。

晨阳解读：实体法指各税种税法：程序法指征管法、行政法等。

⑥程序优于实体原则：税收争议发生时，程序法优于实体法，以保证国家课税权的实现。

【知识点2】税法要素（仅列举考试会考到的要素）

1. 征税对象：区分不同税种的重要标志。

2. 税目：反映征税的具体范围，是对课税对象质的界定。税目体现征税的广度。

税率：衡量税负轻重的重要标志。包括：比例税率、累进税率、定额税率。累进税率包括超额累进税率（如

个人所得税中的综合所得、经营所得）、超率累进税率（如土地增值税）

【知识点3】我国税法体系（按税法职能作用分）

1.实体法体系：

（1） 按征税对象分类：

类别

包含税种

商品（货物）和劳务税类

增值税、消费税、关税

所得税类

企业所得税、个人所得税

财产和行为税类

房产税、车船税、印花税、契税

资源税和环境保护税类

资源税、环境保护税、城镇土地使用税

特定目的税类

城建税、车辆购置税、耕地占用税、船舶吨税、烟叶税