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综合阶段-审计背记资料总结

1.电子邮件或传真

当注册会计师存有疑虑时，可以与被询证者联系以核实回函的来源及内容。例如，当被询证

者通过电子邮件回函时，注册会计师可以通过电话联系被询证者，确定被询证者是否发送了

回函。必要时，注册会计师可以要求被询证者提供回函原件。

【链接】轻一P260，基础班（试卷一）-张松第55讲

2.函证应收账款的替代程序

在营业收入截止测试基础上，根据相关收入确认政策，将应收账款余额所涵盖的交易核对至

期后的相应收款单据或记录（例如，现金收据、银行进账单、银行对账单等）、销售合同、

销售订单、销售发票、提单（装运单或发货单）、客户签收和验收记录等。

【链接】轻一P261，基础班（试卷一）-张松第55讲

3.函证应付账款的替代程序

在考虑实施存货监盘和存货采购截止测试的基础上，检查期后付款记录、与供应商的往来函

件、其他文件或记录，例如，采购合同、采购订单、采购发票、入库单、提单（装运单或收

货单）和验收记录等。

【链接】轻一P261，基础班（试卷一）-张松第55讲

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