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注会《综合》基础必修课视频课件教程下载

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部分注会课程目录展示

-专题--基础资产(-).mp4

2-专题--基础资产(二).mp4

3-专题--基础资产(三).mp4

4-专题--基础资产(四).mp4

5-专题二-资产减值(一).mp4

6-专题二-资产减值(二).mp4

7-专题二 资产减值(三).mp4

8-专题三 负债和所有者权益(一).mp4

9-专题三 负债和所有者权益(二).mp4

10-专题三 负债和所有者权益(三).mp4

11-专题三 负债和所有者权益(四).mp4

12-专题三 负债和所有者权益(五).mp4

13-专题四 股份支付(一).mp4

14-专题四 股份支付(二).mp4

15-专题四 股份支付(三).mp4

16-专题四 股份支付(四).mp4

17-专题五 金融工具(一).mp4

18-专题五 金融工具(二).mp4

19-专题五 金融工具(三).mp4

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部分注会课程目录展示

典例研习·20-5 2022 年

A 公司于 2×24 年 2 月安排某在职员工、A 公司作为用工单位接受的某劳务派遣员工及

某客户赴国内某厂区考察，并全额承担上述人员的机票费用。在申报当期应交增值税时，根

据取得的注明上述三名旅客身份信息的航空运输电子客票行程单计算的进项税额，从销项税

额中作了全额抵扣。

要求：

针对资料，假定不考虑其他条件，指出 A 公司的增值税处理是否存在不当之处。如果存

在不当之处，提出恰当的处理意见。（本题 1 分）

【答案】

存在不当之处。（0.5 分）

处理意见：国内旅客运输服务进项税额的抵扣，限于与本单位签订了劳动合同的员工以

及本单位作为用工单位接受的劳务派遣员工发生的国内旅客运输服务（0.25 分），因此 A 公

司客户的国内机票款费用的进项税额不得抵扣（0.25 分）。

二、不得抵扣的进项税额

不得抵扣的项目 特殊规定

购进货物、劳务、服务、无形资产和不

动产用于以下用途的不得抵扣进项税：

（1）集体福利或个人消费（含交际应酬

消费）。

（2）简易计税项目、免税项目

（1）购进的固定资产、不动产、无形资产，包括

租入的固定资产、不动产，专用于左侧不得抵扣用

途的，进项税不可抵扣；兼用的，进项税可以全额

抵扣。

（2）除固定资产、不动产、无形资产以外的其他

购进货物、劳务、服务，兼用于一般计税项目、简

易计税项目或免税项目而无法划分的，按销售额的

比例计算划分不得抵扣的进项税额

“非正常损失”的货物及相关劳务、服

务不得抵扣进项税。

提示：“非正常损失”指因管理不善造

成的货物被盗、丢失、霉烂变质，以及

因违反法律法规造成货物或不动产被依

法没收、销毁、拆除

不得抵扣的进项税额包括：

（1）非正常损失的购进货物，在产品、产成品所

耗用的货物，以及相关劳务和交通运输服务的进项

税额。

（2）非正常损失的不动产（含在建工程），以及

其所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务的进项

税额

购进的贷款服务、餐饮服务、居民日常

服务和娱乐服务不得抵扣进项税

因接受贷款服务向贷款方支付的与该笔贷款直接相

关的投融资顾问费、手续费、咨询费等费用，进项