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21.下列有关重大错报风险的识别和评估的说法中，正确的有（ ）。

A.认定层次重大错报风险由固有风险和控制风险两部分组成

B.针对识别出的认定层次重大错报风险，注册会计师应当分别评估固有风险和控制风险

C.注册会计师无需在了解每个方面时都实施所有的风险评估程序

D.项目合伙人和项目组其他关键成员应当讨论被审计单位财务报表易于发生重大错报的可能性，以

及如何根据被审计单位的具体情况运用适用的财务报告编制基础

22.下列认定层次的重大错报风险，应当被识别为特别风险的有（ ）。

A.管理层凌驾于内控之上的风险

B.超出正常经营过程的重大关联方交易风险

C.固有风险等级为最高级的重大错报风险

D.仅实施实质性程序无法为其提供充分、适当的审计证据的重大错报风险

23.下列关于了解内部控制的说法中，正确的有（ ）。

A.针对特别风险，应当了解与该风险相关的控制

B.如果认为仅通过实质性程序无法将认定层次的检查风险降至可接受的低水平，应当了解相关的内

部控制

C.审计并不要求了解与财务报表中每类重大交易、账户余额和披露或与其每项认定相关的所有控制

活动

D.注册会计师应当了解所有与财务报告相关的控制

24.下列各项中，属于预防性控制的有（ ）。

A.负责业务收入和应收账款记账的财务人员不得经手货币资金

B.采购固定资产需要经适当级别的人员批准

C.会计主管每月末将银行账户余额与银行对账单进行核对，并编制银行存款余额调节表

D.管理层定期执行存货盘点，以确定永续盘存制的可靠性

25.下列控制活动中，属于检查性控制的有（ ）。

A.定期编制银行存款余额调节表，并追查调节项目或异常项目

B.对接触计算机程序和数据文档设置访问和修改权限