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CPA《税法》30页笔记
第一章 税法总论
考点：税法原则
1.税法基本原则
项目 具体规定
税收法定原则 税收法定原则是税法基本原则中的核心
内容包括税收要件法定原则和税务合法性原则
税收公平原则
税收负担必须根据纳税人的负担能力分配，负担能力相等，税负相同;负担能力不等，税负不同
禁止不平等对待，禁止对特定纳税人给予歧视性对待，禁止在没有正当理由的情况下对特定纳税人给予特别优惠
税收效率原则 包括经济效率和行政效率
实质课税 应根据客观事实确定是否符合课税要件，并根据纳税人的真实负担能力决定纳税人的税负，而不能仅考虑相关外观和形式
2.税法适用原则
项目 含义 目的和作用
法律优位原则 法律的效力高于行政立法的效力 处理不同等级税法的关系
效力低的税法与效力高的税法发生冲突,效力低的税法即是无效的
法律不溯及既往原则 一部新法实施后，对新法实施之前人们的行为不得适用新法，而只能沿用旧法 目的在于维护税法的稳定性和可预测性
新法优于旧法原则 新法、旧法对同一事项有不同规定时，新法的效力优于旧法 避免因法律修订带来新法、旧法对同一事项有不同的规定而引起法律适用的混乱
特别法优于普通法原则 对同一事项两部法律分别有一般和特别规定时，特别规定的效力高于一般规定的效力 打破了税法效力等级的限制，居于特别法地位的级别较低的税法，其效力可以高于作为普通法的级别比较高的税法
实体从旧，程序从新原则 实体税法不具备溯及力，程序性税法在特定条件下具备一定的溯及力
程序优于实体原则 在诉讼发生时，税收程序法优于税收实体法 确保国家课税权的实现，不因争议的发生而影响税款的及时、足额入库
1.会计的定义：会计是以货币为主要计量单位，反映和监督一个单位经济活动的一种经济管理工作。
反映和监督：反映企业的财务状况、经营成果和现金流量，并对企业经营活动和财务收支进行监督。
作用：
（1）提供决策有用的信息，提高企业透明度，规范企业行为；
（2）加强经营管理，提高经济效益，促进企业可持续发展；
（3）考核企业管理层经济责任的履行情况。
我国企业准则体系：
根据《中华人民共和国会计法》的规定，中国企业会计准则由财政部制定。2006年2 月 15 日，财政部发布
了企业会计准则体系。该体系由基本准则、具体准则、应用指南和解释组成。
2.会计基本假设
表 1-1 会计四大基本假设
项目 概念
会计主体 企业会计确认、计量和报告的空间范围
【注意】法律主体必然是会计主体。但是，会计主体不一定是法律主体
持续经营 在可以预见的将来，企业将会按当前的规模和状态持续经营下去，不会停业，也不会大
规模削减业务
会计分期 将一家企业的生产经营活动划分为一个个连续的、间隔相同的期间
货币计量 会计主体在财务会计确认、计量和报告时以货币计量，反映会计主体的生产经营活动
3.权责发生制 VS 收付实现制：
项目 定义 适用主体
权责发生制
凡是当期已经实现的收入和已经发生或负担的费
用，无论款项是否收付，都应当作为当期的收入和
费用，计入利润表。凡是不属于当期的收入和费用，
即使款项已在当期收付，也不应当作为当期的收入和
费用
企业、事业单位的经营业务
收付实现制
收付实现制是与权责发生制相对应的一种会计基
础，它是以收到或支付的现金作为确认收入和费用
等的依据
行政单位，事业单位除经营
业务以外的其他业务
表1-2 权责发生制VS 收付实现制知识表
巧学巧记：权责发生制以经济业务实质为准，而收付实现制只认“钱”。记住这个大原则就好啦。
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