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考前最后10页纸

增值税

1.不征收增值税的特殊项目

(1)纳税人取得的与销售收人或数量不直接挂钩的财政补贴收入。

(2)罚没物品作为罚没变价或拍卖收入如数上缴财政的。

(3)单用途卡发卡企业或者售卡企业销售单用途卡,或者接受单用途卡持卡人充值取得的预收资金。

(4)根据国家指令无偿提供的铁路运输服务、航空运输服务,属于用于公益事业服务。

(5)融资性售后回租业务中,承租方出售资产的行为。

(6)存款利息。

(7)被保险人获得的保险赔付。

(8)房地产主管部门或者其指定机构、公积金管理中心、开发企业以及物业管理单位代收的住宅专项维修资金。

(9)纳税人在资产重组过程中,通过合并、分立、出售、置换等方式,将全部或部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人。

(10)金融商品持有期间(含到期)取得的非保本收益。

(11)转让非上市公司股权。

(12)单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供取得工资的服务(员工为本单位)。

(13)单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供劳务

(14)单位或者个体工商户为聘用的员工提供服务(单位为员工 )。

(15)行政单位收取的满足规定条件的政府性基金或行政事业性收费。

(16)药品生产企业提供给息者后续免费使用的相同创新药。

2.特殊销售方式下的销售额确定

(1)各种折扣。

Q折扣销售(商业折扣)--纳税人发生应税销售行为采取折扣销售方式,如果将价款和折扣额在同一张发票上的“金额”栏分别注明,可按折扣后的销售额征收增值税。未在同一张发票“金额”栏注明折扣额,而仅在发票的“备注”栏注明折扣额或将折扣额另开发票的，折扣额不得从销售额中减除。

2)销售折扣(现金折扣)--折扣额不得从销售额中减除

(2)以旧换新。

O一般按新货同期销售价格确定销售额,不得减除旧货收购价格。

@金银首饰以旧换新业务按销售方实际收到的不含增值税的全部价款征税。

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