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消费税主观题考点总结

考点

注会《税法》主观题考点总结

具体考点

备注

(1)直接销售:直接收款方式、分期收款方式、预收款方式、托收承付方式。关注纳税义务发生时间。

生产环节消费税的计算

(2)视同销售:应税消费品连续生产非应税消费品、用于职工福利、奖励等“生产先进个人”。

(3)通过非独立核算门市部对外销售。(4)消费税准予扣税的计算;注意外购(进口)已税应税消费品连续生产应税消费品按生产领用量扣税。

(5)换、抵、投:最高销售价格。

(6)涉及生产企业和外贸企业出口应税消费品是否可以申请退增值税和消费税，如可以请计算应退税额。

(7)涉及退货能否退还消费税以及计算应退税额和说明退税手续。

(1)偶尔夹杂 1-2问问答形式小题目:如消费税征税范围的判定,双方是否为关联方,纳税义务发生时间、纳税环节的判定(2)有些年份易和增值税结合，顺带考核增值税，但比重不大。

(3) 白酒以及卷烟的从量定额税率可以记忆一下，提高答题效率。

白酒:1000 元/吨卷烟:批发环节 250 元/箱;生产、进口委托加工环节 150 元/箱

(8)税务机关应核定白酒消费税最低计税价格的情形。

委托加工环节消费税的计算

(1)委托加工业务的判定:问答方式。(2)委托加工业务消费税的纳税义务人和计税依据:问答方式。

(3)委托加工业务代收代缴消费税的计税依据:受托方同类价、组价。

(4)收回后加价销售(结合问答形式)。

同时需注意,如果受托方未履行消费税扣缴义务，受托方和委托方的处理。

(5)收回后连续加工,连续加工后销售或视同销售，按照生产领用量扣税。

二、个人所得税主观题考点总结个税改革后，综合所得预扣预缴及应纳税额、汇算清缴成为主流考核方式，这几年涉及的考点有: