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第一章 税法总论

✪考点 1——税法原则（10 年 6 考 —— 客） 1.5 分

税法原则 内容

基本原则

（4 项）

⑴税收法定原则（核心）

①要件法定（要素法定）

②税务合法性（程序法定）

⑵税收公平原则

（横纵两禁止）

①负担能力相等，税负相同（横向公平）

②负担能力不等，税负不同（纵向公平）

③禁止不平等对待+禁止给予特别优惠

⑶税收效率原则 包括经济效率和行政效率

⑷实质课税原则

是指应根据客观事实确定是否符合课税要件，并根据纳

税人的真实负担能力决定纳税人的税负，而不能仅考虑

相关外观和形式

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第一章 税法总论

2

税法原则 内容

适用原则

（6 项）

⑴法律优位原则 法律＞法规＞规章

⑵ 法 律 不 溯 及 既 往 原 则

（不追溯）

一部新法实施后，对新法实施之前人们的行为

不得适用新法，而只能沿用旧法

⑶新法优于旧法原则/后法

优于先法原则（新＞旧）

新法、旧法对同一事项有不同规定时，新法的

效力优于旧法

⑷特别法优于普通法原则

（特别＞普通）

①对同一事项两部法律分别订有一般和特别

规定时，特别规定的效力高于一般规定的效力

②特别法优于普通法原则打破了税法效力等

级的限制

⑸实体从旧、程序从新原

则

①实体税法不具备溯及力

②程序性税法在特定条件下具备一定的溯及

力

⑹程序优于实体原则（程

序＞实体） 在诉讼发生时税收程序法优于税收实体法