2025中级会计实务历年真题PDF电子版百度网盘下载

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2024年中级会计职称考试考生回忆版真题

（持续更新中）

一、单选题（每题 1.5 分）

1.下列各项中，不产生暂时性差异的是（ ）。

A.以摊余成本计量的金融资产核算的国债利息收入

B.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债账面价值小于其计税基础

C.已计提减值准备的固定资产

D.自行研发的无形资产

【答案】A

【解析】选项 A，税法规定，国债利息收入免税，属于永久性差异，不产生暂时性差异;选

项 B，负债的账面价值小于其计税基础的，产生应纳税暂时性差异;选项 C，企业计提的资产

减值准备在发生实质性损失前不允许税前扣除，形成暂时性差异;选项 D 自行研发的无形资

产计税基础为其账面价值的 200%，产生可抵扣暂时性差异，但不确认递延所得税资产。

【考点】暂时性差异

2.甲公司计划出售一项固定资产该固定资产于 2*23 年 6 月 30 日被划分为持有待售固定资产，

公允价值为 320 万元，预计出售费用为 5 万元。该固定资产购买于 2x16 年 12 月 11 日，原

值为 1000 万元， 预计净残值为零， 预计使用寿命为 10 年， 采用年限平均法计提折旧， 取得

时已达到预定可使用状态。 不考虑其他因素， 该固定资产 2x23 年 6 月 30 日应予列报的金额

是（ ） 万元。

A.320

B.315

C.345

D.350

【答案】B

【 解 析 】 划 分 为 持 有 待 售 固 定 资 产 前 ， 该 项 固 定 资 产 2x23 年 6 月 30 日 的 账 面 价 值

=1000-1000/10x6.5=350（万元），公允价值减去出售费用后的金额=320-5=315（万元），固

定资产被划分为持有待售类别时，按以上两者孰低计量，因此选项 B 正确。

【考点】持有待售类别的计量