2023年9.9中级考试试题PDF电子版百度云网盘下载

1、【单选题】甲公司以人民币作为本位币，乙公司是甲公司境外子公司，

以美元为本位币，甲公司折算子公司以人民币资产负债表日即期汇率折算

的是（）。

A.财务费用

B.应付债券

C.盈余公积

D.实收资本

【毕过答案】B

[毕过解析】外市报表折算时，资产负债表中的资产和负债项目，采用资

产负债表日的即期汇率折算，选项B当选。

2、【单选题】公司将存货转为以公允价值计量的投资性房地产时，转换

日公允价值大于账面价值差额计入()。

A.公允价值变动损益

B.投资收益

C.其他综合收益

D.未分配利润

【毕过答案】C

[毕过解析】存货转为公允价值计量模式下的投资性房地产，公允价值大

手账面价值的差额，计入其他综合收益(贷方差额计入其他综合收益，借

方差额计入公允价值 变动损益）。

3、【多选题】下列属于政府补助的(）。

A.政府无偿拨款

B.政府贴息

C.出口退稅

D.政府无偿给予的设备

「答案1 ABD

【毕过解析】政府补助主要形式包括政府对企业的无偿拨款、税收返还、

财政贴息，以及无偿给予非货币性资产等。

4、【判断题】没有直接证据表明企业合并中商誉发生减值，无需进行商

誉滅值测试( )。

【毕过答案】错

【牛过解析】企业合并所形成的商誉无论是否存在减值迹象，至少应当每

年进行减值测试。

5、【判断题】待执行合同变成亏损合同时，企业拥有合同标的资产的，

应当先对标的资产进行减值测试并按规定确认减值损失，如预计亏损额超

过该滅值损失，应将超过部分确认为预计负债。(）

【毕过答案】正确

[毕过解析】亏损合同存在标的资产的，应当对标的资产进行减值测试并

按规定确认减值损失，在这种情况下，企业通常不需确认预计负债，如果

预计亏损超过该减值损失，应将超过部分确认为预计负债。

6、【判断题】子公司持有母公司的长期股权投资，应当视为企业集团的

库存股。(

【毕过答案】正确

[毕过解析】合并财务报表准则规定，子公司持有母公司的长期股权投资，

应当视为企业集团的库存股，作为所有者权益的减项，在合并资产负债表

中所有者权益项目下以“减：库存股”项目列示。

了、【单选题】甲公司为研发某项新技术 2x20 年发生研究开发支出共计

300 万元，其中研究阶段支出 160 万元，开发阶段不符合资本化条件的支

出40 万元，开发阶段符合资本化条件的支出 100 万元，假定公司研发形

成的无形资产在当期达到预定用途，并在当期摊销20 万元。会计摊销方

法、摊销年限和净残值均符合税法规定。税法规定,企业为开发新技术发

生的研究开发费用未形成资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础

上按照研究开发费用的 75%加计扣除，形成无形资产的按照无形资产成

本的 175％摊销。2x20 年12 月 31 日甲公司该项无形资产的计税基础为(）

万元。

A.140

B.60

C.280

D.490

【毕过答案】 A

【毕过解析】2×20 年 12 月 31 日甲公司该项无形资产的计税基础=

（100-20)×175%=140（万元)。

8、【单选题】下列各项中属于会计人员职业道德要求核心的是()。

A.实事求是，客观公正

B.严于律己，公私分明

C.坚持诚信，守法奉公

D.热爱工作，努力钻研

【毕过答案】C

【毕过解析】《会计人员职业道德规范》 将新时代会计人员职业道德要求

总结提炼为三条核心表述，即“坚持诚信，守法奉公%坚持准则，守责敬

业“坚持学习，守正创新”（简称“三坚三守”)。

9、【多选题】关于承租人对使用权资产的后续计量，下列项目中正确的有

（)。

A.采用成本模式对使用权资产进行后续计量

B,应当参照《企业会计准则第 4 号一固定资产》 有关折1日规定，自租赁期

开始日起对使用权资产计提折旧

C应当按照 《企业会计准则第8号一资产减值》的规定,确定使用权资产

是否发生减值，并对已识别的减值损失进行会计处理

D.采用公允价值模式对使用权资产进行后续计量

【毕过答案】 ABC

【毕过解析】在租赁期开始日后承租人应当采用成本模式对使用权资产

进行后续计量，选项A 正确，选项口错误。

10、【多选题】下列项目中，属于取決于指数或比率的可变租赁付款额的

有(）。

A消费者价格指数变动可能导致租赁付款额的调整

B.基于使用不动产取得的销售收入的一定比例确定的租赁付款额

C.车辆租赁可能引起要求承租人在超过特定里程数时支付额外的租赁付款

额

口.基准利率变动可能导致租赁付款额的调整

【毕过答案】AD

【毕过解析】纳入租赁负债初始计量的可变租赁付款额仅限于取決于指数

或比率的可变租赁付款额，包括与消费者价格指数挂钩的款项、与基准利

率挂钩的款项和为反映市场租金费率变化而变动的款项等。

11、甲公司拥有乙公司 60%有表决权股份，能够控制乙公司的财务和经营

决策。2x21年9月甲公司以 400 万元(不含增值税税额）的价格将一批自

产产品销售给乙公司,该批产品在甲公司的生产成本为 300 万元(末计提存

货跌价准备)。至2x21年 12 月31日，乙公司对外销售该批产品的20%,假

定剩余的产品未发生减值。甲、乙公司适用的所得税税率均为 25%，且在

未来期问预计不会发生 变化。税法规定，企业的存货以历史成本作为计税

基础。不考虑其他因素，下列会计处理中正确的有(）。

A.2×21 年12 月 31 日合并报表中存货的账面价值为 240 万元

B.2×21年12 月31日合并报表中存货的计税基础为 320万元

C.2x21年12 月31日合井报表中存货产生可抵扣暂时性差异 80 万元

D.2×21 年 12 月31 日合并报表中上述存货应确认递延所得税资产 20万

元

【毕过答案】 ABCD

「毕过解析】 合并报表中存货的成本=300x(1-20%)=240（万元),因未计提

存货跌价准备,账面价值也为 240 万元,选项A 正确；

计税基础=400×(1-20%)=320（万元）,选项B正确；

合并报表中存货产生可抵扣暂时性差异=320-240=80（万元），选项C 正确；

应确认递延所得税资产-80×25%=20（万元）)，选项口正确。

12、【多选题】企业 2022 年财务报表于 2023 年4 月15日报出，在日后

期间下列重大事项或交易应作为资产负债表日后调整事项的是(）。

A资本公积转增资本

B.外汇汇率变动较大

C.上年度重大会计变更

D.上年度收入因质量问题全额退回

【毕过答案】CD

【毕过解析】资产负债表日后资产价格、税收政策、外汇汇率发生重大变

化、资产负债表日后资本公积转增资本属于资产负债表日后非调整事项。

13、【单选题】甲公司于 2×20 年 12 月购入一台管理用设备,并于当月投

入使用。该设备的入账价值为 60 万元预计使用年限为 5年预计净残值为

零，采用年限平均法计提折1日。税法规定采用双倍余额递减法计提折1日，

且预计使用年限及净残值均与会计相同。至2x21年 12月31日，该设备

未计提减值准备。甲公司 2x21 年适用的所得税税率为 25%，从2x22年

开始适用的所得税税率为 15%。不考虑其他因素的影响，甲公司 2x21年

12 月31日对该设备确认的递延所得税负债余额为0万元。

A.12

B.3

C.2

D. 1.8

【毕过答案】D

[牛过解析】2x21 年会计计提折1日：60/5=12 万元，会计账面价值为

60-12=48 万元；税法计提折1日：60/ （2/5) =24 万元，计税基础：

60-24=36 万元。资产的账面价值 48 万元大于计税基础 36 万元形成应纳

税暂时性差异确认递延所得税负债 （48-36) 15%=1.8万元。

    中级会计PDF电子版资料免费领取下载  》》》》点击文字进下载

想了解更多会计政策、账务税务实操、考证信息，可以添加——小东（ID：kushe180），获取最有价值的行业信息！更多免费资料尽在【酷 舍 网 k u s h e.c o m.c n】