2026中经《教材新增及变动专项》pdf电子版资源免费分享

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2026中级经济师-教材新增及变动专项

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教材新增及变动专项

【专题一】国际税收协定的作用（第三章第五节）

2023 年 12 月 底 ， 我 国 已 与 111 个 国 家 (地 区 )正 式 签 署 了 避 免 双 重 征 税 协 定 ， 其

中 105 个 国 家(地区)的协定已生效， 与香港、 澳门两个特别行政区签署了税收安排， 与台湾地区签署

了税收协议。

【专题二】增值税纳税义务人与扣缴义务人（第四章第一节）

一

、增值税的概念

增值税是以商品和劳务在流转过程中产生的增值额作为征税对象而征收的一种税。

二、增值税纳税人

1.增值税纳税人一般规定

在中华人民共和国境内 （以下简称境内） 销售货物、 服务、 无形资产、 不动产 （以下称应税交易） ，

以及进口货物的单位和个人 （包括个体工商户） ， 为增值税的纳税人， 应当依照本法规定缴纳增值税。

个人包括个体工商户和其他个人。

在境内发生应税交易，是指下列情形：

销售货物的，货物的起运地或者所在地在境内；销售或者租赁不动产、转让自然资源使用权的，

不动产、自然资源所在地在境内；销售金融商品的，金融商品在境内发行，或者销售方为境内单位和

个人；除本条第二项、第三项规定外，销售服务、无形资产的，服务、无形资产在境内消费，或者销

售方为境内单位和个人。

2.增值税纳税人特殊规定

（1）单位以承包、承租、挂靠方式经营的，承包人、承租人、挂靠人(统称为“承包人”)以发包

人、出租人、被挂靠人(统称为“发包人”)名义对外经营并由发包人承担相关法律责任的，以该发包

人为纳税人；否则，以承包人为纳税人。

采用承包、承租、挂靠经营方式的，区分以下两种情况界定纳税人：

①同时满足以下两个条件的，以发包人为纳税人：以发包人名义对外经营；由发包人承担相关法

律责任。

②不同时满足上述两个条件的，以承包人为纳税人。

（2）资管产品运营过程中发生的增值税应税销售行为，以资管产品管理人为增值税纳税人。

3.增值税扣缴义务人

境外的单位或个人在境内提供应税劳务，在境内未设有经营机构的，以其境内代理人为增值税扣

缴义务人；在境内没有代理人的，以购买方为增值税扣缴义务人。

境外的单位或者个人在境内发生应税行为，在境内未设有经营机构的，以购买方为增值税扣缴义

务人。财政部和国家税务总局另有规定的除外。

应扣缴税额=接收方支付的价款÷（1+税率）×税率

三、

一般纳税人和小规模纳税人的登记（增值税纳税义务人分类）

增值税实行凭增值税专用发票(含其他符合规定的发票)抵扣税款的制度，客观上要求纳税人具备

健全的会计核算制度和能力。按会计核算水平和经营规模分为一般纳税人和小规模纳税人，分别采取

不同的登记管理办法。 登记后的一般纳税人适用一般计税方法(另有规定除外),小规模纳税人适用简易

计税方法。

1.

一般纳税人的登记

(1)一般纳税人的登记条件。

年应税销售额是指纳税人在连续不超过 12 个月或 4 个季度的经营期内累计应征增值税销售额， 包

括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额。