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精准背诵 · 1.交易性金融资产取得

借：交易性金融资产——成本（公允价值）

应收股利（已宣告但尚未发放的现金股利）

应收利息（已到付息期但尚未领取的债券利息）

投资收益（交易费用） 投资收益（交易费用）

应交税费——应交增值税（进项税额）（交易费用可抵扣的增值税）

贷：其他货币资金等（支付的总价款）

初级会计《精准冲刺66记》《背诵宝典》PDF电子版

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命题角度：交易性金融资产的入账金额。

（1）交易费用：题目中出现交易费用时会使用两种表述方式，“另支付交易费

用”和“其中包括交易费用”，前者不包括在支付的购买价款中，后者是包括在支付

的购买价款中，需要在购买价款中将交易费用减除。

（2）代垫款项，主要为代垫的应收股利或利息。题目中一般将其表述为“其中

包括被投资单位已宣告但尚未发放的现金股利（或已到付息期但尚未领取的债券利

息）××万元”，此时，交易性金融资产入账金额中需要扣除上述代垫款项。

命题角度1：交易性金融资产公允价值变动时的会计处理。

（1）辨析方向：“公允价值变动损益”属于损益类会计科目，当交易性金融资产

公允价值上升时，应贷记“公允价值变动损益”科目，这将导致营业利润增加。

（2）辨析金额：确定公允价值变动的金额时，应将每一期公允价值金额与上一期公允

价值金额进行对比后确定变动差额，而非始终将每一期公允价值金额与初始取得成本对比。

命题角度2：现金股利或利息变动的会计处理。

（1）辨析科目：当被投资方宣告发放现金股利（或债券利息已到付息期）时，投

资方需要确认“投资收益”，而非“公允价值变动损益”，请注意合理运用会计科目。

（2）辨析事项：需要重点提示的是，当被投资方“宣告发放现金股利（或债券利

息已到付息期）”时，投资方才需要确认投资收益；如果仅仅是实际收到上述现金股

利或利息，就仅是资产内部的此消彼长，不涉及损益类科目的变动，也就不会影响当

期营业利润或当期损益。