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第三章 资 产

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1. 货币资金 = 库存现金 + 银行存款 + 其他货币资金。

2. 现金的清查：有现金溢余或短缺的应先通过“待处理财产损溢”科目核算，经批准后再作出最后

的处理。

【提示】“待处理财产损溢”科目，借方表示发现的短缺，贷方表示发现的盈余；结转时借贷方向

相反。

（1）现金短缺时：

借：待处理财产损溢

贷：库存现金

报经批准后：

借：其他应收款（有责任人或保险公司赔偿的）

管理费用（无法查明原因的）

贷：待处理财产损溢

（2）现金溢余时：

借：库存现金

贷：待处理财产损溢

报经批准后：

借：待处理财产损溢

贷：其他应付款（应支付他人的）

营业外收入（无法查明原因的）

3. 银行存款的核对：

（1）“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，至少每月核对一次。

（2）企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额，应编制“银行存款余额调节表”予以

调节，如没有记账错误，调节后的双方余额应相等。

（3）企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间不一致的原因可能有记账错误，还可能是因为存

在未达账项。

【提示】“银行存款余额调节表”只用于核对账目，不能作为调整企业银行存款账面记录的记账

依据。

4. 其他货币资金主要包括银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款

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