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12.甲企业为增值税一般纳税人，2023年6月开始自建一幢仓库，购入工程物资300万元，增值税专用发票上注明的增值税税额为39万元，已全部用于建造仓库；领用生产用材料一批，账面价值为50万元（未计提跌价准备），公允价值为60万元；发生建筑工人工资36万元。不考虑其他因素，2023年12月该仓库建造完成并达到预定可使用状态，其入账价值为（　）万元。 

　　A.350 

　　B.396 

　　C.386 

　　D.393.8 

  『正确答案』C 

  『答案解析』购入工程物资取得专票的增值税额可以抵扣，所以该仓库的入账价值＝300＋50＋36＝386（万元）。会计分录： 

　　购入工程物资时： 

　　借：工程物资　　　　　　　　　　　　　300 

　　　　应交税费——应交增值税（进项税额）　39 

　　　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　 339 

　　工程领用全部工程物资时： 

　　借：在建工程　　 300 

　　　　贷：工程物资　　 300 

　　领用原材料时： 

　　借：在建工程　　 50 

　　　　贷：原材料　　　 50 

　　发生工人工资时： 

　　借：在建工程　　 36 

　　　　贷：应付职工薪酬 36 

　　达到预定可使用状态时： 

13.甲公司为增值税一般纳税人，2023年1月15日购入不需要安装的生产设备一台，当日投入使用。该设备价款为90万元，增值税税额为11.7万元，预计使用寿命为5年，预计净残值为零，采用年数总和法计提折旧。不考虑其他因素，2023年12月31日该设备的账面价值为（　）万元。 

　　A.60 

　　B.73.5 

　　C.62.5 

　　D.72 

  『正确答案』C 

  『答案解析』2023年应计提的折旧额＝90×5÷（1＋2＋3＋4＋5）×11/12＝27.5（万元），2023年12月31日该设备的账面价值＝90－27.5＝62.5（万元）。 

　　14.2023年7月1日，某企业向银行借入一笔经营周转资金100万元，期限6个月，利息按月计提、按季支付，到期一次还本，年利率为6％。下列有关短期借款会计处理不正确的是（　）。 

　　A.7月1日借入短期借款： 

　　借：银行存款　　 100 

　　　　贷：短期借款 　　100 

　　B.7月计提利息： 

　　借：财务费用　　 0.5 

　　　　贷：应付利息　　　 0.5 

　　C.9月30日支付利息： 

　　借：应付利息　　 1.5 

　　　　贷：银行存款　　　 1.5 

　　D.12月31日支付本金和利息： 

　　借：短期借款　　100 

　　　　财务费用　　　 0.5 

　　　　应付利息　　　 1 

　　　　贷：银行存款　　101.5 

  『正确答案』C 

  『答案解析』会计分录： 

　　7月1日借入短期借款： 

　　借：银行存款 100 

　　　　贷：短期借款 100 

　　7月计提利息： 

　　借：财务费用 （100×6％÷12）0.5 

　　　　贷：应付利息　　　　　　　　 0.5 

　　8月计提利息处理同上。 

　　9月30日支付利息： 

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