2026年税务师BT《五色框架》PDF电子版免费分享

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税法的概

念与特点

税法原则

（“4”）+ （“6”）

税法的效力

有权的国家机关制定的有关调整税收分配过程中形成的权利义务

概念—

关系的法律规范的总和

强制性（基本保障）

税收特征

特点

空间效力

时间

效力

无偿性（核心）

固定性

制定法，非习惯法

义务性法规，非授权性法规

综合性，非单一性

税收法律主义（课税要素法定＋课税要素明确＋依

基本原则

法稽征）

税收公平主义（负担能力相等，税负相同）

税收合作信赖主义（公众信任原则：不得随意怀疑）

实质课税原则（真实负担能力決定税负）

法律优位原则（法律>行政法规>行政规章）

法律不溯及既往原则（之前的行 沿用I法）

新法优于旧法原则

适用原则

特别法优于普通法原则

实体从I日，程序从新原则

程序优于实体原则（寻求法律保护的前提是必须事

先履行纳税义务）

在全国范围内有效

在地方范围内有效

①税法通过一段时间后开始生效

生效

②税法自通过发布之日起生效【多数采用】

③税法公布后授权地方政府自行确定实施日期

①以新税法代替旧日税法【最常见】

失效

②直接宣布某项税法失效

③税法本身规定失效的日期【较少采用】

溯及力—

一 实体从I日、程序从新、有利溯及（对纳税人有利）

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