往来会计该怎么做,工作中有哪些技巧

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往来会计该怎么做,工作中有哪些技巧

以下就是往来会计工作中的技巧等等的介绍,希望对您有所帮助。

往来会计工作中的技巧

实际工作中,有些评估人员对往来账的审计重视不够。主要原因是往来账项的许多经济业务并不直接地表现为收入、成本、利润等敏感指标,而且往来账内容多、项目杂、发生频繁,取证困难,如何在保证评估质量的前提下,提高对往来账项评估的效率,是完成评估工作的重要一环。

下面是往来账的纳税评估与会计处理技巧:

1、从各往来账的各个二级科目名称上判断往来账科目核算的正确性,推断对往来账审计的重点领域。

根据往来账会计科目核算的性质,所有往来账的明细科目都有明确的核算对象,也就是说,会计科目反映的内容与其名称应该是一一对应的关系。核算对象应该有确指,否则就属于审计的重点领域。如:往来科目的明细科目中出现“其它”、“暂挂款”、“暂收(付)款”、“其它科目转来”、“欠款”、“特定款”等没有明确特指的对象;一级往来科目的明细科目中出现若干同一单位或个人挂账;明细账的挂账科目性质与一级往来账的核算内容极不相符等。

2、特别注意长期不发生增减借贷变化的呆滞往来账项和偶发性大额往来账项。

不同的往来账明细科目都有明确且唯一的经济对象,内容上反映与此对象之间经常性的、相对固定的经济活动。只发生了一笔或很少几笔业务后就长期挂账的客户,就可能存在信用危机,其在往来明细科目中的反映自然就应成为审计重点。值得重点关注的是它的形成、变化有可能带有违规、违法性质,也有可能带来一定的经营风险。如隐瞒收入、少摊成本费用、出租出借银行账户、私分侵吞公款、巨额坏账、账外资金体外循环等。

3、对于有些往来账的明细科目可以采取适当的简化程序,以取得事半功倍的效果。

通常,挂在“其他应付款”科目中的住房公积金、社会统筹养老金、社会统筹补充养老金、社会统筹医疗保险金及有些不在“应交税金”科目中核算的税款、国家行政部门的罚没款等,挂在“其他应收款”科目中的税款保证金、税票押金、法院的质押款物及向土地部门的土地出让金等,这些款项都有其特定的用途,而且受有关权威部门的检查和认定。因此,对这类明细科目可适当简化评估内容;挂在“应收账款”、“应付账款”等科目中的明细科目,大多是企业的主要供销对象。若企业与这些主要对象的往来账项,发生均匀、经常、大量,账面记录清晰,且持续时间较长、余额滚存结转,则也可以适当简化评估程序。因为这类交易属良性往来,信用有保证,不过,关联交易除外。

4、关注内容不太正常的往来明细科目。往来账的会计核算,一般都有一些固定的规律性内容。

如:(1)主要商品和劳务的交易通常在应收应付账款和预收预付账款中进行核算,反映的内容具有金额大、发生频繁、手续多、外部单位提供原始单据的特点;(2)零星的暂收暂付款通常在其他应收应付款中进行核算,反映的内容具有金额小、内容单一、孤立发生情况多、手续少、内部单位提供原始单据的特点;(3)应收应付账款和预收预付账款科目的业务性质对原始凭证的要求极为严格,即涉及到企业内部的有关规定,又要符合外部各个部门的硬性要求,如增值税发票、运输发票等,而其他应收应付款科目的内容主要与内部的管理制度有关;(4)通常债权性质的往来账科目余额在借方而债务性质的往来账科目余额在贷方。各往来科目的有关账面内容若出现与上述常规作法相悖的情况,在对其评估时应适当予以关注。

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会计核对企业往来账的小技巧


首先进行自查

在与对方单位核对余额之前,应将全部经济业务入账并结出余额,然后进行往来账自查:

1、审查往来账余额的大小及方向,看是否有不正常的余额和方向,如出现异常情况,应重点审查相应的明细账。

2、审查明细账时,应当逐笔浏览该账户借贷方有无不正常的发生额,有无异常摘要。如果存在异常的发生额或着摘要等,应审查相应的记账凭证及原始凭证,以确定往来账无错记金额等错误发生。

3、逐笔审查期初至期末业务的记账凭证及原始凭证,并记录日期、金额、发票编号等,以备在与对方单位对账时使用。

然后进行余额核对

在往来账自查无误的基础上,与对方单位进行余额核对。如果双方余额一致,则表明双方的业务记录无误。如果双方余额不一致,则要计算两者差额,并对差额的方向和大小进行分析:查看是否有与差额相同金额的业务发生;判断是否存在未达账项,是否需编制“余额调节表”进行调节;查看是否有与差额的二分之一相同金额的业务发生,判断是否账户方向记错业务。

双方期末余额不一致时,还可分段核对余额,也就是按月度或者季度核对余额。如果期中某一时点的余额一致,则可以判断该时点之前的业务记录无误,只需核对该时点之后的账目。

余额不一致再发生额核对

造成双方余额不一致的原因有很多,如果通过分析差额无法确定双方余额不一致的原因时节,则需进行发生额核对。核对发生额,有以下两种方法:

1、核对双方的业务发生额,可不按时间顺序逐笔核对,而是分别核对借方发生额或者贷方发生额。

2、核对单位往来账中的借方发生额或者贷方发生额,找出借方发生额或者贷方发生额对应的业务。若此类业务对余额不产生影响,则问题可能存在与没有借贷对应关系的业务中。如此可缩小详细核对的范围,从而减少对账工作量。

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会计往来账对账技巧


一:往来账自查

在与对方单位核对余额之前,应将全部经济业务入账并结出余额,然后进行往来账自查:

1、审查往来账余额的大小及方向,看是否有不正常的余额和方向,如出现异常情况,应重点审查相应的明细账。

往来会计工作中的技巧

2、审查明细账时,应当逐笔浏览该账户借贷方有无不正常的发生额,有无异常摘要。如果存在异常的发生额或着摘要等,应审查相应的记账凭证及原始凭证,以确定往来账无错记金额等错误发生。

3、逐笔审查期初至期末业务的记账凭证及原始凭证,并记录日期、金额、发票编号等,以备在与对方单位对账时使用。

二:余额核对

在往来账自查无误的基础上,与对方单位进行余额核对。如果双方余额一致,则表明双方的业务记录无误。如果双方余额不一致,则要计算两者差额,并对差额的方向和大小进行分析:查看是否有与差额相同金额的业务发生;判断是否存在未达账项,是否需编制“余额调节表”进行调节;查看是否有与差额的二分之一相同金额的业务发生,判断是否账户方向记错业务。

双方期末余额不一致时,还可分段核对余额,也就是按月度或者季度核对余额。如果期中某一时点的余额一致,则可以判断该时点之前的业务记录无误,只需核对该时点之后的账目。

三:发生额核对

造成双方余额不一致的原因有很多,如果通过分析差额无法确定双方余额不一致的原因时节,则需进行发生额核对。核对发生额,有以下两种方法:

1、核对双方的业务发生额,可不按时间顺序逐笔核对,而是分别核对借方发生额或者贷方发生额。

2、核对单位往来账中的借方发生额或者贷方发生额,找出借方发生额或者贷方发生额对应的业务。若此类业务对余额不产生影响,则问题可能存在与没有借贷对应关系的业务中。如此可缩小详细核对的范围,从而减少对账工作量。

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会计账簿更换技巧会计账簿更换技巧


会计账簿是指由一定格式的账页组成的,以经过审核无误的会计凭证为依据,全面、系统、连续地记录单位各项经济业务事项的簿籍。单位会计人员应根据工作需要和年度会计核算情况及时更换会计账簿。

订本式账簿

订本式账簿,简称订本账,是指单位在启用前进行顺序编号并固定装订成册的账簿。这种账簿的账页固定,既可以防止散失,又可以防止抽换,较为安全;同时,订本账在同一时间内只能由一人登记,不便于记账人员分工,因而该类账簿的使用欠灵活。

订本账一般适用于具有统驭性、重要性的总分类账、库存现金日记账和银行存款日记账等账簿的登记。这类账簿一般一年更换一次,不得跨年度使用。同时,由于该类账簿账页固定,不能增减,账页多余时,会造成浪费。需要注意的是,订本账账页不够时,记账人员应在保管好已经用完的账簿的同时,及时更换账簿,以免影响账簿的连续性登记。年终更换账簿时,会计人员要把尚未用完账页的订本账,连同已经更换的账簿一并作为会计档案送交主管总账会计集中统一保管。

活页式账簿

活页式账簿,简称活页账,是指单位将账页装在账夹内,用鞋带或螺丝固定,便于随时取放的账簿。在启用前没有编写账页页码,在使用过程中,记账人员将各张账页置放在活页账夹内,并拴扎成册。与订本账相比,采用这类账簿,可以根据需要增减账页,不会造成浪费,使用比较灵活,便于分工记账。但是,这种账簿的账页容易散失和被抽换。因此,在采用这种账簿时,空白账页在使用时必须连续编号,并且有关人员在账页上盖章,并定期装订成册。

活页式账簿一般适应于明细分类账的登记。年度终了,会计人员应根据需要对活页账进行更换。

损益类账簿,包括各种期间费用明细账、收入明细账等账簿,原则上一年更换一次,不必跨年使用;对于部分财产物资明细账簿,记录财产物资品种少、规格单一,应在每年年终按规定办理结账手续后,更换、启用新账簿,将其余额结转记入新账簿中;对于所记财产物资品种、规格繁多的材料明细账簿,债权债务单位较多的往来账簿,如果更换新账,重抄一遍的工作量大,容易改变所记内容的原貌,所以,这类账簿可以跨年度使用。

卡片式账簿

卡片式账簿,简称卡片账,是指由某些专门格式的、分散的硬纸卡片作为账页组成的账簿。卡片账通常放置于专设的卡片箱中,数量可根据经济业务的需要随时增添,如固定资产卡片账、周转材料卡片账等。单位使用时应将卡片账页连续编号;登记完毕时,应将卡片账页穿孔固定保管。该类账簿,使用灵活方便,但账页容易散失和被抽换。因此,单位使用时,应在卡片账页上连续编号,以保证安全。

卡片式账簿一般适应于记录的内容详细具体,账页需要随着物资使用或存放地点的转移而重新排列的明细账。卡片账簿可以跨年度连续使用而无需更换账页,也便于分类汇总和根据管理的需要转移卡片。卡片账页应在所记财产报废清理后或办理完转让手续时抽出,作为会计档案另行保管,保管时间不低于5年。

实行会计电算化的单位,应当保存打印出的纸质会计账簿。具备采用磁性介质保存会计账簿条件的,应备份后将保存在磁性介质上的会计账簿数据连同纸质会计账簿一并保管,无需更换会计账簿。

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